隆兴供电公司营业电费账务管理办法
一、总则
为了加强和完善电费账务管理,统一标准,严肃电费纪律,进一步加强电费回收核算,规范电费账务。完善营业电费会计核算管理程序,提高工作质量,依照《会计法》、《企业会计准则》、《营业电费工作标准》,特制定本办法。
二、电费账务管理的原则
1、各分公司必须应用华北电力集团推广的集团公司与北京安易软件公司共同开发研制的“电力营销账务管理系统”,实现电费账务核算电算化、标准化、统一化。
2、对单独立户的客户,供电营业部门应按行政户建立电费账,并实行一户一账管理。
3、分公司营业部门的电费账务工作要由专人负责,业务上接受用电处、财务、审计部门的指导,负责营业电费会计核算方面的业务。
三、电费账务记账方式及科目分类
1、电费回收的记账方式采用会计复式记账法。
2、根据电费回收其它代征款项的具体收缴情况,资产类设五个一级科目:
(1)现金
(2)银行存款
(3)应收账款
(4)应收票据
(5)其他应收款
银行存款的二级科目以账户为单位设置。应收账款的二级科目按供电所名称设置,三级科目按每个供电所管辖表本的名称来设置,四级科目以所辖客户为单位设置。违约金在其他应收款科目中核算,各分公司必须建立违约金账,核算违约金发行及收取情况。
负债类设三个一级科目:
(1)应付账款
(2)预收账款
(3)其他应付款
账簿的设置:
(1)电费总账
(2)现金账
(3)银行存款日记账
(4)各科目三栏明细账
(5)分类账
3、凭证的分类:
(1)转账凭证
(2)收款凭证
(3)付款凭证
四、会计科目使用说明
1、现金核算企业向居民及小宗电力客户收取的非通过银行结算的电费。其借方反映现金增加额,贷方反映现金减少数,余额反映在借方。
2、银行存款:核算银行收取的电费、代收费及其他费用等,包括支票、委托收款、银行储蓄、商业汇票等。该科目借方反映入银行款项,贷方反映支出的款项,期末余额在借方,反映存款余额。
3、应收账款:核算企业因销售电力,向购买单位收取的电费。借方反映应收的电费,贷方反映实收的电费,余额在借方的,反映尚未回收的电费,该科目应设到客户明细,也可在辅助账中设明细。
4、应收票据:核算企业因销售电力而收到购买方提供的商业汇票,其借方反映应收票据的金额,贷方反映到收回的票面金额和已办贴现的应收票据的票面金额,金额在借方的,反映期末持有的应收票据的票面金额,。该科目按客户设二级科目。
5、其他应收款:一是核算违约金的应收数,二是核算通过银行结算电费业务需要支付的银行划拨手续费、邮件费、票据工本费等。
6、应付账款:核算的是应付财务的目录电费、三峡基金、电建基金等,其借方发生额反映实付财务的电费,贷方发生额反映应付财务的电费,期末余额在贷方反映应付未付电费。
7、预收帐款:一是核算买卖双方按照协议,由购买方预先支付的一部分电费,其借方反映应收的电费和退回多收的电费,贷方反映预收电费和补付的电费。
8、其他应付款:核算的是向客户收取的电费违约金、电费户存款利息等,贷方反映应付暂收数,借方反映交财务数据。
五、账务处理程序
1、每月预收客户电费时,做预收帐务处理。
2、每月应收电费发生后,做应收电费帐务处理。
借:应收账款—客户明细
贷:应付账款—目录电费
—三峡基金
—电建基金
3、收到当月发生电费,做实收账务处理。
借:银行存款
贷:应收账款—客户明细
4、发生银行退票时,用红字冲销相关科目
借:银行存款(红字)
贷:应收账款—客户明细(红字)
5、月末结转当月预收电费
借:预收账款—客户明细
贷;应收账款—客户明细
6、退回户多付预收电费时,账务处理:
借:预收账款—客户明细
贷:银行存款
7、上缴电费时账务处理:
借:应付账款—目录电费
—三峡基金
—电建基金
贷:银行存款
8、收到应收票据时,做应收票据账务处理:
借:应收票据(面值)
贷:应收账款—客户明细
9、应收票据贴现时:
借:银行存款
银行存款
贷:银行存款
应收票据(面值)
六、电费账务管理日常业务流程
1、各个供电所的收费收回电费后,将银行进账单交给电费会计,并填写收费员收款单,核对无误后双方签字。
2、电费会计必须根据核算员交来的电费单据、电费发行表、银行托收回单及收费人员交来的进行单及交款单应用“电力营销账务系统”做收款凭证,并根据系统具有的扫收费员统计欠费功能,以此考核收费员电费回收情况并与工资奖金挂钩。
3、电费会计将手中持有的进账单交给财务科会计,并填写交款单,用电电费会计与财务电费会计核对无误后双方签字,用电的电费会计以此为据制作付款凭证。
4、用电电费会计月末打出电力客户欠费清单交给各营业站的收费员,催缴欠费;同时与财务的电费会计核对银行存款的发生额。
5、电费会计必须按时核对当月电费的应收、实收数,准确反映电费及各种代收电费的回收、上缴情况。
七、记账要求与规则
1、电费会计核算必须以实际发生的电费业务为依据,如实记录,严禁弄虚作假。
2、电费会计要按规定的记账方式和科目设置及时正确地填制各种凭证,及时记账,做到账目真实、科目清晰。
3、回收的电费要及时入账,及时足额上缴,做到日清月结。
4、如发现记账错误,用红字冲账法改正;如发生退回电费时,也要用红字冲销法。
5、每月结账后要做银行存款余额调节表和科目平衡表,如有差错,应及时查明未达账项原因并进行处理。
6、月末微机打印各种账表,对“电力营销账务处理系统”中的数据及时备份、妥善保存,并将数据引出文件上报用电处。
八、会计档案保存以人员变更要求
1、月末电费会计将会计凭证装订成册,年末将所有的会计资料立卷并装订成册由专人妥善保管。
2、电费会计调动工作或离职,必须与接管人员认真办清交接手续,做好交接记录,并有人监交。
九、附则
1、本办法解释权属于承德供电公司用电处。
2、本办法自发布之日起施行。
