某某公司审计工作管理制度
某公司审计工作管理制度
总则
为加强对各事业部(公司)经营工作及财务工作的监管,保证财务数据和经营成果的真实可靠,特制定本办法。
审计依据
一、董事会批准的可行性报告。
二、董事长批准的项目估算。
三、董事会批准的预算。
四、董事会批准相关的会议纪要。
五、董事长签发的相关批件。
六、董事长授权签权的相关批件。
七、政府相关的法律法规。
八、同行业的经营规则和经营水平。
审计对象
一、具备独立法人资格公司的财务机构。
二、非独立法人资格的分公司的财务机构。
三、合作控股的财务机构。
四、其它合作经营的财务机构。
五、与上述财务机构、财务数据、财务内容相关联的人、事、物、资金等。
审计内容及要点
一、项目预算的审计内容及要点:
(一)审核比较项目预算与可行性分析报告中投资估算、投资收益的不同及原因。
(二)项目投资利润率及在同行业中的水平。
(三)项目成本利润率及在同行业中的水平。
(四)成本、费用在同行业中的水平。
(五)分析现金流量表中自有资金的投入量、融资量、销售资金量等。
二、年度预算的审计内容及要点:
(一)与项目预算是否吻合,或出现差别的原因。
(二)与上年度预算各项指标比较的差异及原因。
(三)利润指标在同行业中的水平。
(四)成本、费用在同行业中的水平。
(五)分析现金流量表中自有资金、融资、销售资金的供需变化及可能性。
三、月会计报表的审计内容及要点:
(一)报表的装订是否符合规范及档案管理的要求。
(二)报表中的资产负债表、损益表、成本费用明细表等内部的呼应关系,数据的前后纵横的呼应关系,对不能从呼应关系中直观的表页或数据等,都应在报表说明中加以特殊解释或索引。
(三)凡属库存类科目如原材料、固定资产、低值易耗品、产成品等,会计人员有无凭出、入库手续审核制单做帐。
(四)往来款审计是月报审计的重要内容,核查有无应支,未支挂在往来,业务借款有无超过期限未办理报销或结算手续,应收未收回的原因,应付未付的原因,其它往来款不正常分析。
(五)报表各项指标与预算的对比分析(特别是成本、费用支出、收入情况等)。
(六)当月报表截止日期的预算执行结果、今后的执行趋势及风险的初步评估。
(七)评估税收的缴纳情况,指导财务机构合理合法纳税。
(八)有无完善的财务规章制度。
四、季会计报表的审计内容及要点:
除包括月会计报表中的审计内容及要点外,还应着重注意:
(一)债权债务的审计,对债权未收回的风险评估,债务的支付能力评估,债权债务有无责任到人,执行情况的评价等。
(二)固定资产有无管理办法,有无严格的出、入库管理办法,除不动产外的固定资产有无责任到人,盘亏盘盈有无及时处理并严格执行处理流程,财务人员与固定资产管理人员帐(财务帐)、帐(台帐)相符情况等。
(三)低值易耗品有无管理办法,有无严格的出、入库管理办法,有无封闭的库房,管理人员有无台帐,领用登记签字手续是否完备等。
(四)原材料采购保管有无严密的管理办法,库存原材料有无保证不会丢失的场地或库房,有无保管人,特别是原材料出库的审批程序及手续是否完备,财务计摊原材料成本是用何种计算方法(比如先入先出法、加权平均法等)有无给企业带来风险,采购定价、定量的流程和权限等,有无公司内部定期盘点制度。
(五)库存产品有无管理办法,有无库房,产量、出库、定价的流程及权限是否分工清晰,责任到人,要保证按期盘库等。
(六)利润的审计是季度审计的重中之重,要对影响利润的因素科学计算,分摊合理,数字准确,并对市场情况熟悉,业务精通,并对今后影响利润的市场趋势给予客观的评估。
五、决算的审计内容及要点:
决算的审计是建立在月报表、季度报表审计及时、连续、准确的基础上,决算审计的重点是:
(一)组织决算审计领导小组,董事长为组长,审计部、战略部、事业部总经理任副组长,其他相关人员为小组成员,领导决算工作,并对决算中遇到的问题及时处理。
(二)对影响决算的重要因素如债权(应收货款、借款等)、债务(应付货款、借款、担保等)、库存原料、库存产品、经营性固定资产等逐一逐数盘点,并填写审计库存盘点确认单,盘点人员签字后送决算审计领导小组审批同意后,利润结果和决算报告才能上报董事会。
六、专项审计
(一)股东、董事、集团职能部门、事业部或其他相关部门如发现经营管理中存在缺失或隐患,可以提请董事长专项审计。
(二)集团审计部根据董事长的指令即进行专项审计。专项审计一般是对经营管理上的某项内容、某项业务和某个环节进行调查了解、取证和分析研究,从实事求是、客观公正的角度去查找问题的原因和造成的后果,提出整改意见或建议。
审计责任
一、审计员月审计报告中提出的问题,财务负责人、总经理应及时纠正,第二个月仍未改正或出现同样的问题,人力资源部根据制度给予财务负责人、总经理书面警告处分,第三个月仍不见效,建议董事会撤销财务负责人、总经理职务;
二、审计员在月审计报告未能审计出会计报表和管理中的重要问题,初次给予口头批评,两次给予书面警告,连续三次给予调离岗位及降薪处理,情节严重的直至解除劳动关系。
三、审计员在季审计报告中,未能发现利润不实或影响利润的因素不实,给予直接责任审计员、审计负责人降职降薪处理,严重失职者调离岗位或解除劳动关系。
审计档案管理
一、审计档案的类别:
(一)项目预算、年度预算等。
(二)项目决算、年度决算等。
(三)年度月会计报表及审计报告。
(四)董事会、董事长、集团的财务会计类批件。
二、审计部负责人对档案管理负总责,其他人员按分工对分管的档案负直接责任。
三、属于当年度的档案,由审计部保管,每年末将当年档案按照集团档案管理的要求分类装订,登记造册
存入集团指定的档案库。
四、财务审计类档案,属于公司机密文件,未经批准不得随便对外传阅或外借,也不得复印或上网传输。
五、档案一经发现丢失要立即上报,并采取相应措施以减少泄密造成对公司的影响。
其他
审计工作是集团一项重要的监督管理职能,是董事会日常工作不可缺失的一部分,各事业部、公司要重视、支持审计工作,还要重视重大事务决定前让审计人员参与意见,加大对审计后的改进与落实工作的力度。
一、审计部对事业部、公司经营负责人任命和解聘有建议权,对所有财会人员的配置,特别是财务负责人的任命要听取审计部意见。
二、重大经营决策要咨询审计部的意见。
三、审计报告中提及的问题,各有关事业部、公司及时提出整改措施,有不同看法的,要与审计部门及时沟通,形不成共识的要上报董事会。
四、审计工作无小事,审计过程中或前后发现的问题,审计部要及时书面上报。
