第1篇 财务管理规则范例
第2篇 小区财务管理物业管理经费收支测算
第一部分 财务管理
财务管理是物业管理正常运营的'生命线'。我们将严格执行国家及省市有关物业管理的财务管理规定,依法建帐,依法管理,确保物业管理资金的良性运作。
一、财务管理模式(附图七)
二、建立规范、透明的财务体系
1、根据'zz小区'的实际情况,制度切实可行的财务管理制度,并严格执行。
2、和益行物业总公司对zz小区管理处的财务工作定期进行检查,并每年对管理处财务帐目进行一次审计。
3、管理处每半年向广大业主公布一次收支帐目,接受业主的质询和监督。
4、管理处于每年初制定当年的物业管理费预算报告,并提交物业管理委员会审批,经批准后实施。
三、管理服务费及代收代缴的收取
1、我们将在管理处设置专职收款员,负责物业管理服务费及各项代收代缴费用的收取。对于部分在上班时间交费有困难的业主,我们将采取节假日照常办公、预约上门服务的形式,方便业主交费,提高费用收缴率。
2、在费用收取方式上,我们初期采用人工收费,且以收现金为主。两年内逐步采用电脑划帐和委托银行收款的方式,尽量减少现金的收取,提高收款工作效率。
3、对于极少数欠交管理服务费用的住户,我们将采用电话催交、发催款通知单的形式进行催交,必要情况下管理处经理、主任进行上门拜访或在小区公告栏中予以公布,敦促其交费。对于拒不交纳的住户,我们将采取法律手段作为催缴方式,以确保全体业主的利益。
第二部分 日常物业管理经费测算
一、物业资金的筹措与使用
管理资金是物业管理正常有效运作的基础和必要条件,为此我们把物业管理经费收支的管理作为管理处工作的又一重要内容,确保zz小区物业管理的经费收支实现良性循环。在物业管理经费收支上,我们将'取之于民,用之于民'作为物业管理收支的基本原则。收入方面,坚决按招标书确定的参考价格及烟台市建委、发改委等政府部门的定价标准执行;政府部门没有规定及招标书没有提供参考价格的其他服务项目收费标准,坚持略低于市场平均价格执行或双方协议价。支出方面,以服从业主利益为前提,坚持'事前预算,事后核算,量入为出,合理使用'的资金管理原则,并采取必要的增收节支措施,在降低物业管理成本、提高服务质量的同时,确保资金的合理使用,实现物业管理在较低收费条件下的高效运营。
二、日常物业管理经费收支测算汇总
(一)物业管理经费测算依据及说明
1、烟台市政府相关物业管理法规及收费办法(烟台市物业服务收费管理办法);
2、《招标书》提供的原始数据和有关规定;
3、经我公司实地调研及楼宇管理需要以及物业管理工作所积累的测算经验;
4、税费按管理处总收入的5.5%计算;
5、管理处员工工资待遇、物业管理人员配置和物资装备计划;
6、zz小区与物业管理收支相关的市场行情。
7、本公司对管理先期购置各种设备、用具所需的费用先行垫支,以后逐年折旧收回。
(二)zz小区日常物业管理资金流程图(附图八)
第三部分 维修基金的管理使用计划
维修基金的管理
1、对维修基金以房屋本体每栋为单位进行专帐管理,并设立专用帐号存储本物业的维修基金。
2、管理处于每年12月10日前提出下年度维修基金的使用计划和预算,提交管委会审议通过后执行。
3、管理处需使用维修基金时,应出具详细使用方案和预算,并报管委会审批。
4、当每栋房屋的维修基金不够支出时,经该栋50%以上的业主书面同意后,由该栋房屋的全体业主按实际发生额分摊。
5、维修基金的收支帐目接受和益行公司和业主监督并每半年公布一次,年度使用情况接受管委会及其委托的会计师事务所审计。
第3篇 装修装饰公司财务管理部职能
(一)部门主要职能
1、研究掌握和组织贯彻国家财会、税收政策法规,开展各项财务会计工作,主要包括财务预算管理、统计管理、资金管理、会计核算和核数管理、经济活动分析管理、税务管理等;
2、及时完成预算、统计、财务、会计等各类报表,定期或不定期反映公司财务状况和经营成果,为公司领导提供财务信息;
3、制订公司财务预算计划、各部门成本控制计划。
4、项目进度款支付、工程结算款支付、材料设备款支付等的审核把控工作;
5、劳务工资、专业分包费用的审核、发放工作。
6、负责组织各类应收、应付账款和债权债务的管理工作,控制风险;
7、负责税务申报、交税等相关事务的办理。
(二)部门管理内容
1、按照公司财务管理制度支付、报销有关费用。
2、坚持原则,杜绝不合理的开支;做好部门成本的控制工作。
3、做好公司员工工资、奖金的发放工作。
4、做好劳务工资、专业分包工资、材料费用的支付工作。
5、做好工程款支付、材料设备款支付的工作。
6、做好公司年、月资金预算计划工作。
7、做好公司财务年、月报工作。
8、做好公司年、月成本计划工作。
9、做好税务策划和同税务部门的协调沟通工作。
10、对公司资金的使用情况做好分析、评估工作。
第4篇 某某集团股份公司财务管理范例
财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置,资本的融通和经营中现金流量,以及利润分配的管理。下面是企业管理网整理的某集团股份有限公司财务管理范例,请阅读下文,仅供参考。
第一章总则
第一条为了规范_______股份有限公司(以下简称“公司”)的会计核算和财务管理,真实、完整地提供财务会计信息,以满足信息使用者的需要,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《企业会计准则》及国家有关法律、法规的规定,结合公司的实际情况和管理要求,制定本制度。
第二条公司根据国家有关规定及生产经营的特点和管理要求,单独设置会计机构,配备会计人员。公司总部设立财务部,负责全面组织、协调、指导公司及所属各单位的会计核算和财务管理工作;各企业及子公司单独设置财务部,负责本部门或本公司的会计核算和财务管理工作,并向公司财务部报告工作。
第三条本制度适用于公司范围内的所有单位及控股子公司。
第四条根据公司生产经营特点和管理要求,建立健全财务管理制度,不断规范各项管理基础工作,如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量,依法计算和缴纳国家税收,接受上级有关部门的检查监督。
第五条公司财务管理的基本任务是:建立和完善财务预算及成本管理体系,健全预测、核算、控制、分析和考核等管理基础工作;募集和合理使用资金,提高资金使用效果;有效利用公司的各项资产,努力提高经济效益;真实、完整地提供财务会计信息,按上市公司信息披露的有关规定及时披露财务会计信息。
第二章公司财务管理职责
第六条在总经理的领导下,组织公司的会计核算和财务管理;宣传、贯彻和执行国家的法律、法规和会计制度;按照国家税法的规定,组织公司的税收核算和管理。
第七条根据国家法律.法规及企业会计准则的规定,结合公司的具体情况,制定内部会计核算和财务管理的各项规章制度,指导和监督各单位贯彻实施。
第八条为公司的经营决策提供真实、完整的财务会计信息,参与公司的生产经营决策。根据公司生产经营总目标,组织编制公司的全面财务预算和参与经济责任制方案,建立和健全成本管理基础工作,制订和完善成本管理制度,加强成本预测、核算、分析和考核,努力降低成本,提高效益。
第九条实施资金集中管理,根据公司生产经营的需要合理地筹集资金,优化融资结构,降低资金成本;合理分配和运用资金,提高资金使用效果。组织公司的清产核资,确保资产安全完整。
第十条及时、完整地编制公司财务决算,如实地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量,及时提供真实、合法、规范、完整的会计信息。组织财务会计报告的审计,按照国家证监会的有关规定和要求披露财务会计报告。
第十一条建立会计档案管理制度,妥善地保管会计档案,合理有效地利用会计档案。
第十二条组织公司会计人员的业务培训和考核,提高财会人员的业务素质和管理水平。
第三章公司财务管理基础工作
第十三条公司生产经营过程中发生的一切经济业务,会计人员应根据《企业会计准则》和公司财务管理的要求,及时填制会计凭证,登记会计账薄,编制财务会计报表。
第十四条公司各有关单位或部门应建立先进合理的定额管理制度(物资消耗定额、费用定额等),认真做好记载经济活动的原始记录,并装订成册妥善保管(保管期限按有关规定执行)。
第十五条建立和完善公司的计量验收制度,公司内部流转及进出公司的存货必须做到手续齐全,计量准确。
第十六条建立科学的存货管理制度,保证内部经济核算的及时进行,并定期、不定期的进行财产物资的清查盘点,确保账账、账物、账证相符。
第十七条建立财务机构内部的稽核制度,严格审核监督,保证会计核算资料的真实、完整、规范、正确。加强资金管理,严格按资金管理制度及财务处理操作程序的有关规定办理经济业务的审核及付款手续。
第十八条建立和完善会计核算的基础工作,健全财务指标的分解落实、监督控制、考核及分析制度。公司建立定期的经济活动分析例会,对公司的生产经营状况进行全面分析。
第四章会计信息的质量要求
第十九条公司的会计核算和财务管理必须遵守国家的有关法律、法规和公司有关管理制度的规定。
第二十条公司提供的会计信息必须满足信息使用者了解公司财务状况和经营成果的需要,与信息使用者所要解决的问题相关联,即与使用者进行决策有关,并具有影响决策的能力。会计信息的相关性对会计信息使用者应具备预测价值、反馈价值、及时性三方面的作用。同时,会计信息还应满足公司内部加强经营管理的需要。在会计信息未对外正式披露前各单位应按规定做好会计信息的保密工作。
第二十一条公司提供的会计信息必须是客观的和可验证的,即会计信息应具有可靠性。
公司的会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量,做到内容真实、数据准确、项目完整、手续齐备、资料可靠、操作规范。会计记录和报告不加任何掩饰,向信息使用者提供真实、完整的会计信息。
第二十二条会计核算必须符合《企业会计准则》的规定,会计凭证、会计账薄、财务会计报表及其他会计资料必须真实、准确、完整,提供的会计信息必须清晰易懂,便于信息使用者理解、利用。
第二十三条会计核算必须符合《企业会计准则》的规定,公司采取的会计核算方法应当前后各期一致,不得随意变动,但因生产经营或管理的需要,如有必要变动,应将变动情况和原因,变动后对公司财务状况和经营成果的累积影响额,在会计报告附注中子以披露,会计核算应做到前后各期口径一致,确保所提供的会计信息具有可比性。
第五章货币资金的核算与管理
第二十四条公司货币资金核算的内容包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
第二十五条公司设置库存现金和银行存款日记账,按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称及存款种类进行明细核算。
第二十六条库存现金管理制度
(一)公司现金的使用范围
l.支付职工工资、奖金、津贴;
2.支付个人的劳动报酬;
3.支付各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出;
4.出差人员必须随身携带的差旅费;
5.结算起点以下的零星支出(结算起点规定为__________元);
6.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出;
7.结算起点以上的现金支出应报经财务部审核批准。
(二)库存现金限额规定
1.公司库存现金限额由财务部根据日常现金支出量的多少,结合公司的具体情况核定,并报开户银行批准。公司的库存现金限领一般为_____---______天的支用量。
2.公司各单位现金支出的范围要严格按公司的有关规定执行,不得突破库存现金限额。库存现金超过限额时,必须及时送存银行,以保证现金管理的安全;库存现金不足时向开户银行提取。
(三)现金收支的日常管理
1.公司各单位的现金收支要严格按照收支两条线的原则,现金收入应当日解交开户银行,当日解交确有困难的,应按公司现金管理的有关规定妥善保管,在次日上班后解交银行;
2.不得以收抵支。即公司支付现金,只能从库存现金限额中或从开户银行提取,不得从公司现金收入中直接支付;
3.公司现金的开支应严格按公司现金管理的要求执行,提取现金时,要注明用途,不得以任何方式套取现金或扩大现金开支范围。
4.因生产急需或采购地点不确定、交通不方便及其他特殊情况必须使用现金且数额超过限额的,报经主管部门领导同意并经财务部批准,可于限额外提取现金。
(四)现金的核算和清查
1.公司现金出纳人员进行现金收付时,应根据会计人员填制的,经稽核人员审核的有效记账凭证(收、付款凭证),对支付款项进行核对无误后,办理现金付款手续,并按规定登记现金日记账,做到日清月结,账款相符;
2.会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对,做到账账相符;
3.为了加强现金的日常管理,及时发现和防止现金收付差错,财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存现金一次,保证账账相符、账款相符。出现诸如人员变动或其他异常情况应随时对库存现金进行盘点,发现长短款应查明原因及时处理。
(五)现金(货币资金)的内部控制制度
为加强货币资金的管理,应建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员和货币资金清查人员的岗位责任制度,进一步建立和完善内部控制制度。
l.货币资金的内部控制制度是按照不相容职务相分离的原则制定的,具体是:
(1)货币资金的收付及其保管应由专职出纳人员负责,其他人员不得接触。
(2)出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账的登记和保管工作。
(3)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离,实施严格的审批制度。
(5)货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由出纳人员保管,应实行印鉴分管制度。
(6)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查人员和负责与银行存款对账的人员相分离。
2.建立银行结算凭证、收据和发票的“收、发、存”管理制度,领用的收据和发票,必须登记数量和起讫编号,由领用人签字;收回收据和发票存根,应由保管人员办理签收手续;对空白银行结算凭证、收据和发票应定期检查,以防止短缺。
3.对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证,并在原始凭证与收付款凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。
4.对公司的库存现金,出纳人员必须严格遵守公司现金管理的有关规定,出纳人员应做到日清月结,账实相符。出纳人员在办理现金支付的具体业务时,应做到不以“白条”抵充库存现金;不在单位之间相互借用现金;不编造用途套取现金;不将单位收入的现金以私人名义存储或保留帐外公款,设立小金库。
5.公司的出纳人员应定期轮换,不得一人长期从事出纳工作。
第二十七条银行存款管理制度
(一)银行结算的范围、方式及结算的规定
1.公司在生产经营过程中发生的各项经济业务,除《现金管理暂行条例》规定可使用现金外,一律按中国人民银行总行发布的《银行结算办法》及其补充规定,通过银行办理转账结算,不得直接支付现金或开具现金支票。
2.公司对资金实行集中统一管理,公司及其控股子公司根据生产经营的需要开立银行结算账户。
3.根据《银行结算办法》和公司的业务特点,可采用银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式,公司在办理银行结算,必须严格遵守银行结算纪律和结算原则,不得出租、出借银行帐号,不得为外单位或个人代收代支或转账套现;不得签发空头支票和远期支票。对作废的转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订,不得随意丢弃。
4.建立银行结算票据的签收、签发管理制度,会计人员对于收到外来银行结算票据时要按照票据法的规定,对结算票据的要素进行严格的审核,审核无误后才可以填制和办理各类结算业务。及相关的账户处理,以确保银行凭单及其结算票据完整有序的传递,并按照银行结算规定办理各类债权的委托手续。
(二)银行存款的核算及日常管理的规定
1.公司按开户银行、存款种类等,分别设置银行存款日记账。
2.出纳人员要按照审核无误的记账凭证及时登记银行日记账,每月终了结出银行存款余额。公司在经营中涉及外币业务,应按公司外币核算的有关规定将外币折算为人民币记账,并登记外币金额和折合率。
3.月度终了,应将银行存款日记账余额与开户银行送来的银行余额对账单进行核对,如有未达账项必须逐笔查明原因,督促经办人员及时处理,并编制“________________”,以确保账实相符。严禁以“________________”作为记账依据,擅自调整银行存款余额,更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。
4.转帐支票等银行结算票据由出纳人员专人保管,银行印鉴章的保管必须按公司货币资金管理制度确定的内部牵制原则的要求严格分工,分别保管,出纳人员不得兼管。
5.公司员工因公出差暂借的备用金,必须在出差回本单位后______日内办理报销手续,不得以任何形式拖延报销或延期交回多余的备用金,将公款移作他用,特殊情况由单位领导同意并说明原因后报财务部批准。
6.其他货币资金由财务部根据需要设置明细账和相应的台账进行核算和管理。业务部门需要采用外埠存款等形式办理结算时,应在月度资金用款预算内另行编制计划,经财务部审核同意后方可办理存款手续。
第二十八条外币业务核算方法
(一)外币交易,是指以本位币以外的货币进行计价或结算的交易。包括:买入或卖出以外币计价的商品或劳务;借入或借出外币资金;其他以外币计价或结算的交易。公司在核算外币业务时,应按经济业务的性质设置相应的外币账户分别核算。
(二)对发生的外币业务,在即期汇率波动不大时,按与交易发生日即期汇率近似的汇率将一外币金额折算为记账本位币;即期汇率波动较大时,按交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币。公司的外币交易资产负债表日外币货币性资产和负债按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑损益符合资本化条件的,按借款费用资本化的原则处理;其余的均计入当期的财务费用。资产负债表日以历史成本计量的外币非货币项目仍按交易发生日即期汇率折算,不改变其原记账本位币金额。资产负债表日以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日即期汇率折算,由此产生的汇兑损益计入公允价值变动损益。本公司采用的即期汇率为当日国家外汇管理局公布的汇率中间价。
第六章应收及预付款项的核算与管理
第二十九条应收及预付款项的核算与管理的范围
公司的应收及预付款项包括:应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。应收及预付款项按照实际发生额记账,并按不同客户建立明细账户进行核算、清查和管理。
第三十条应收及预付款项的核算与管理的内容
(一)应收票据的日常管理
1.应收票据是核算公司因销售产品等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
2.公司财务部门应设置“应收票据登记薄”,收到应收票据时要按《中华人民共和国票据法》等的有关规定进行严格的审核、验收,对合法的应收票据要逐笔记录应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后,应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。
3.公司因生产经营需要资金,按规定可持未到期的应收票据向银行贴现。或者通过背书形式将未到期的应收票据支付物资采购款等。
4.为了确保应收票据的安全与完整,按照内部牵制制度的要求,应收票据实行实物与记帐分管的原则。票据经办人员按公司票据管理规定办理账户处理和登记相应的管理台账。
5.票据的贴现由财务部办理。根据公司资金的实际需要,由财务部提出贴现计划,经部领导统一平衡后实施。根据贴现计划填制票据贴现清单,向受托保管银行提取票据,并对贴现票据进行认真审核,办妥相应的票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。
6.办理票据交接手续,必须由交接双方签字确认。
(二)应收账款的日常管理
1.应收账款是核算公司因销售产品、材料、提供劳务等应向购货单位收取的款项。
2.财务部门应加强对应收账款的核算和管理。每月终了,将已确认收款的收款单据全部处理完毕,确保总账、明细账相符,对超过信用回款期不回款的客户进行预警,并及时办理对帐,把拖欠的应收账款余额反馈给销售、信用风险管理处等责任部门,督促经办人员及时进行催讨,加速货款回笼,避免发生损失。
3.每年应定期对应收账款余额进行账龄分析,对账龄较长又不能收回的应收账款要查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按规定程序报公司总经理办公会议或董事会及股东大会批准,作为坏帐损失冲销提取的坏帐准备。
4.应收款项坏账准备
(1)对于单项金额重大的应收款项(包括应收账款和其他应收款,下同),于资产负债表日进行单独减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面余额的差额,确认减值损失,计提坏账准备。
(2)公司确定对应收款项按帐龄分析法和个别认定法计提减值准备。公司根据债务单位的财务状况、现金流量等情况,确定具体提取比例为:账龄为信用期内不计提坏账准备;账龄为信用期以上______年以内按_____%计提坏账准备;账龄为______年的,按_____%计提坏账准备;账龄为_______年的,按______%计提坏账准备;账龄为_______年的,按______%计提坏账准备;账龄为______年的,按_____%计提坏账准备;账龄在______年以上的,按___%计提坏账准备。
(3)公司的坏帐损失采用备抵法核算。
第七章存货的核算与管理
第三十一条存货核算与管理的范围
存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,主要包括原材料、燃料、备品备件、低值易耗品、产成品、在产品、自制半成品、委托加工物资等。
第三十二条存货的计价
公司的存货按实际成本记账。并按下列原则计价
1.购入的存货入账价格包括:_______________________________________________________。
2.自制的存货,以制造过程中的各项实际支出作为实际成本。
3.委托外单位加工的存货,以实际耗用原材料或半成品的实际成本、委外加工费、运输费、装却费、保险以及按规定计入成本的税金等费用作为实际成本。
4.投资者投入的存货,应按投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定的价值不公允的,按照该项存货的公允价值作为其入账价值。
5.盘盈的存货,其入账价值按照同类或类似存货的市场价格。
6.接受捐赠的存货,按以下规定确定其实际成本:
(1)捐赠方提供了有效凭据(如发票、报关单、有关协议)的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关锐费,作为入账价值。
(2)捐赠方没有提供凭据的,如同类或类似的存货存在活跃市场的,按同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;如同类或类似的存货不存在活跃市场的,应按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值,作为入账价值。
7.公司通过非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的存货的入账价值的确定执行相关的会计准则。
第三十三条存货的核算方法
1.公司生产所需的原材料、自制半成品、委托加工物资等采用实际成本计价。
2.库存商品按照实际成本计价,发出库存商品采用先进先出法,其他存货发出采用加权平均法核算成本。
3.公司生产过程中领用的低值易耗品在领用时均采用一次摊销法核算。生产领用的包装物直接计入成本费用。
4.存货跌价准备的计提和核销方法:_______________________________________________________________。
5.存货数量的盘存方法采用永续盘存制。
每年至少进行实地盘点________次,盘点结果,通过编制“________________”,对造成账存与实存差异的原因进行分析,并上报财务部;财务部汇总后按规定程序上报总经理办公会议或董事会和股东大会审批,待批准后再依据不同原因和相应的处理决定,进行帐务处理。
第八章金融资产与金融负债的核算与管理
第三十四条金融资产与金融负债的分类
1._________公司按投资目的和经济实质将拥有的金融资产分为________________。
2.金融负债在初始确认时划分为以下两类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。
第三十五条金融资产和金融负债的确认依据和计量方法
1.公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时,按照公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。
2.公司按照公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用,但下列情况除外:
(l)持有至到期投资以及货款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本计量;
(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量。
3.公司采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量,但下列情况除外:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,按照公允价值计量,且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用;
(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本计量;
(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率货款的货款承诺,按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。
第三十六条金融资产转移的确认依据和计量方法
1.公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的,终止确认该金融资产;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产,并将收到的对价确认为一项金融负债。
2.公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理:
(1)放弃了对该金融资产控制的,终止确认该金融资产;
(2)未放弃对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。
3.金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益
(1)所转移金融资产的账面价值;
(2)因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。
4.金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益
(1)终止确认部分的账面价值;
(2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
第三十七条主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法
1.存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值;
2.不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值;
3.初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
第三十八条金融资产的减值测试和减值准备计提方法
1.资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试;单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
2.按摊余成本计量的金融资产,期末有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失,短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,不对其预计未来现金流量进行折现。
3.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时,将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损夫,
4.可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时,确认其减值损失,并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。
第三十九条涉及对外投资项目应与被投资方签订投资合同或协议,其中长期投资合同或协议必须经董事会批准后方可对外正式签署。在签订投资合同或协议之前,不得支付投资款或办理投资资产的移交;投资完成后,应取得被投资方出具的投资证明或其他有效凭据。
第四十条投资的股票和债券资产可委托银行、证券公司,信托公司等独立的专门机构保管,也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管,必须执行严格的联合控制制度,即至少要由两名以上人员共同控制,不得一人单独接触投资资产,对任何投资资产的存入或取出,都要将投资资产的名称、数量、价值及存取的日期等详细记录于登记簿内,并由所有在场人员签名。
第四十一条财务部门应对本公司的对外投资活动进行完整的会计记录,进行详尽的会计核算,按每一个投资项目分别设立明细账簿,详细记录相关资料。
第九章长期股权投资的核算与管理
第四十二条长期股权投资初始投资成本的确定
1.同一控制下的企业合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
2.非同一控制下的企业合并形成的,在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。
3.除企业合并形成以外的长期股权投资初始投资成本的确定:
(1)以支付现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本,实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利,按实际支付的价款减去已宣告发放但尚未领取的现金股利的差额,作为初始投资成本;
(2)以发行权益性证券取得的,按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本,但不包括自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利和利润;
(3)投资者投入的,按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。在确定投资者投入的长期股权投资的公允价值时,在该权益性投资存在活跃市场的,应当参照活跃市场信息确定其公允价值;不存在活跃市场的,无法按照市场信息确定其公允价值的情况下,应当将其按照一定的估值技术等合理的方法确定的价值作为其公允价值。
第四十三条长期股权投资的核算方法
l.成本法对实施控制的长期股权投资(公司持有的对子公司的投资)采用成本法核算,在编制合并财务报表时按照权益法进行调整;对不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算;
2.权益法应当采用权益法核算的为以下两类:一是对合营企业投资;二是对联营企业投资。
3.投资企业因减少投资等原因对被投资企业不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算。并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的,应当改按权益法核算,并以成本法下长期股权投资账面价值或按《企业会计准则第22号----金融工具确认与计量》确定的投资账面价值作为按权益法核算的初始投资成本。
4.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据;按照合同约定,与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的,认定为共同控制;对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的,认定为重大影响。
第四十四条长期股权投资的管理方法
1.公司长期股权投资的确定,由主管职能部门根据市场分析,投资方式及投资回报率等方面进行可行性分析后,提出投资立项申请,经公司董事会(或股东大会)审批后,财务部门按公司投资付款操作程序核对审核无误后子以办理投资付款手续,并进行账务处理。
2.公司章程规定,各子公司未经公司批准或授权不得对外进行投资,因生产经营发展需要,必须由子公司直接对外投资的,应遵循公司章程的有关规定,经子公司相关决策层批准后,报公司董事会(或股东大会)决策批准,并按公司对外信息披露程序履行信息披露后,子公司才能办理对外投资的相关事宜。
第四十五条长期股权投资减值准备的计提资产负债表日,以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,有客观证据表明其发生减值的,按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额,计提长期投资减值准备;其他投资,当存在减值迹象时,按本制度第十三章所述方法计提长期投资减值准备。
第十章固定资产和在建工程的核算与管理
第四十六条固定资产是指使用寿命超过一个会计年度,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,有关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量、单位价值较高的有形资产。
第四十七条固定资产的管理部门及管理范围
(一)公司固定资产实行统一和分级管理相结合的管理体制,公司固定资产管理工作由设备处统一负责,由使用部门负责日常管理,财务部门负责公司固定资产的核算,及时做好固定资产增减变动及固定资产的折旧的账户处理,正确反映固定资产的增减变化。
(二)公司固定资产投资项目按公司章程规定的程序,经董事会或股东大会大会批准后,由基建技改处组织相关部门实施,财务部负责工程项目投资的核算。
(三)公司设备处负责固定资产大、中修计划的审定工作,针对固定资产的实际情况编制年度固定资产大中修计划,经公司总经理办公会审议批准后组织实施。财务部门根据大、中修计划在年度内分期核算大中修理费用,计入成本费用。
(四)固定资产的清查盘点由公司设备处及其使用单位负责,财务、审计部门参与。
第四十八条固定资产计价
(一)固定资产按照成本进行初始计量。
(二)外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。
(三)自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
(四)投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为入账价值,合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。
(五)非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的固定资产,应分别按相关的会计准则确定。
(六)融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账。
(七)在原有固定资产的基础上改建、扩建的,按固定资产的账面价值减去改建、扩建中发生的变价收入,加上由于改建、扩建而使该项固定资产达到预定可使用状态前发生的支出,作为入账价值。
(八)接受损赠的固定资产,按以下规定确定其入账价值
1.捐赠方提供了有效凭据(如发票、报关单、有关协议)的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值。
2.捐赠方没有提供凭据的,如同类或类似的固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;如同类或类似的固定资产不存在活跃市场的,应按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值。(九)在财产清查中盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市场价格,减去该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后余额,作为入账价值。
第四十九条固定资产折旧
(一)公司固定资产折旧采取加速折旧法(闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法)。结合公司的实际情况,在不考虑计提固定资产减值准备的前提下,确定公司固定资产的类别、预计使用年限和预计净残值率(固定资产原值的________________)如下:固定资产类别折旧年限(年)预计净残值年折旧率(%)房屋及建筑物________________设备及运输________________年折旧率和月折旧率按加速折旧法计提折旧的基本原理计算确定。
(二)计提折旧的固定资产范围
1.固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起停提折旧。
2.已提足折旧(即逾龄)的固定资产,无论是否继续使用,均不再计提折旧;未提足折旧而提前报废的固定资产也不再补提折旧。
3.已达到预定可使用状态但尚末办理竣工决算的固定资产,应当按预估价值为基础计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需调整原已计提的固定资产折旧。
4.公司固定资产专业管理部门至少每年对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行一次复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更,按有关会计准则的规定处理。
第五十条固定资产清理
公司设备处及其使用单位必须按规定加强对固定资产的管理,公司对固定资产定期或不定期地进行盘点,根据盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废的情况,通过编制“固定资产清查盘点表”,各使用单位应查明原因,写出书面报告,按管理权限及规定程序报经公司设备处审核鉴定后,上报公司财务部,由财务部汇总后报公司总经理办公会议、董事会或股东大会批准,在期末结账前处理完毕。财务部门按有关规定上报相关主管部门批准,并办理相关税前扣除事项。
第五十一条固定资产减值准备,按本制度第十三章所述方法计提。
第十一章无形资产及长期待摊费用核算与管理
第五十二条无形资产的核算与管理
(一)无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。
(二)无形资产按成本进行初始计量计价
1.外购无形资产,按实际支付的价款入账,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出;
2.投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,在合同或协议约定价值不公允的情况下,应按无形资产的公允价值入账;
3.通过非货币性资产交换和债务重组或企业合并中取得的无形资产的成本,应当分别按照相关的会计准则确定。
4.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但对于外购的房屋建筑物,应合理划分土地和地上建筑物的价值入账,如果确实无法合理划分,全部作为固定资产核算;对于改变土地使用权用途,将其作为出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产。
5.内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产
(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,可证明其有用性;
(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;
(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按照在开发过程中发生的实际成本入账。
(三)无形资产摊销
l.根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因素判断,能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的,作为使用寿命有限的无形资产;无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产。
2.使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销。
3.使用寿命不确定的无形资产不摊销,但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核,并进行减值测试。
4.无形资产的摊销自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止的期限内摊销。无形资产的摊销金额一般应计入当期损益。某项无形资产产生的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额应当计入相关资产的成本。
5.无形资产的应摊金额为其成本扣除预计残值后的金额,已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产,其残值应当视为零,但下列情况除外:有第三者承诺在无形资产使用寿命结束时购买无形资产,可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。至少应当于每年年度终了时,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,无形资产的使用寿命与以前估计不同的,应当改变摊销期限和摊销方法。
(四)无形资产的处置公司将无形资产出售时,应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。公司将拥有的无形资产的使用权让渡给他人,并收取租金,在满足收入准则规定的确认标准的情况下,应确认相关收入、成本。如果无形资产预期不能为公司带来未来经济利益,不再符合无形资产定义,应将其转销。
(五)无形资产减值准备资产负债表日,检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力,按本制度第十三章所述方法计提无形资产减值准备。
第五十三条长期待摊费用的核算与管理
长期待摊费用是指公司已经支出,但摊销期限在_______年以上的除开办费外的其他各项费用,包括租入固定资产的改良支出,以及摊销期限在_____年以上的其他待摊费用。公司长期待摊费用应单独核算,租入固定资产的改良支出应在租赁期内平均摊销。
第十二章负债的核算与管理
第五十四条负债的分类
(一)负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业,表现为公司借入资金以及应付未付款项等。负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。
(二)流动负债是指将在______年以内或超过______年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、其他应付款及_____年内到期的长期借款等,
(三)长期负债是指偿还期限在______年或超过_____年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
第五十五条短期借款的核算与管理短期借款是指公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。
1.公司通过金融机构融资应按公司章程的有关规定办理相应的决策程序,经公司董事会审批同意后再办理相关的融资手续;
2.财务部指定专人负责建立银行借款档案;
3.c财务部应按借款种类及借款合同进行明细核算,按借款合同的规定的借款期限具体安排银行借款的归还,正确计算、支付(或分摊)借款利息。
第五十六条应付票据的核算与管理应付票据是指公司在商品交易中对外发生债务时开出的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
l.应付票据应严格按《票据法》的有关规定进行管理。除按制度规定设置“应付票据”科目进行核算外,还应根据公司管理的需要设置应付票据登记薄,指定专人详细记录应付票据的种类、票据金额、签发日期、交易合同号、收款人(或单位名称)、到期日及付款金额等票据信息资料。
2.在票据到期日前应将款项足额存入银行,以维护公司的良好信誉。
3.应付票据到期付清时,应及时办理账户处理,并在备查薄中逐笔注销。
第五十七条应付职工薪酬的核算与管理
职工薪酬,是指公司为获得职工提供劳务而给子各种形式的报酬以及其他相关支出。
1.应付职工薪酬核算的内容:
(1)应付工资包括职工工资、奖金、津贴和补贴,各财务部门对应付工资的核算须凭公司劳资部门审核批准的“工资审批单”为依据。
(2)职工福利费;按现行制度规定在成本费用中按实列支。职工福利费的使用,年初要编制收支预算计划,年底要编制使用决算报告。
(3)社会保险费用包括医疗保险费(基本医疗保险、大病医疗保险、个人账户启动资金)、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等;财务部门对社会保险费的核算以规定的计缴比例计提,按经公司劳动保险部门审核的社会保险费支付结算凭证为依据进行清算。
(4)住房公积金、工会经费、职工教育经费按国家有关规定有关比例计提。
2.职工薪酬的列支渠道按照准则规定,在职工提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工劳动关系的补贴外,应当根据职工提供服务的对象,分别下列情况处理。
(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本(生产工人的薪酬直接计入产品成本;辅助部门及管理人员的薪酬通过制造费用归集后,分配计入产品成本)。
(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入固定资产或无形资产的成本;
(3)上述(1)和(2)两项之外的其他职工薪酬按所属部门性质,分别计入管理费用和销售费用。
3.职工薪酬的会计处理根据准则的规定,为准确核算职工薪酬,应设置“应付职工薪酬”总账科目,在总账科目下按不同的核算内容,并设置“应付工资、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、公积金、非货币性福利、工会经费及其他明细分类核算。
第五十八条其他应付款项的核算与管理
1.公司财务部门对应付款项要指定专人负责核算与管理,按欠款对象、业务分类设置明细账;
2.对已入账的应付款项要定期与对方单位进行核对,如有差错应查明原因,确保双方余额一致。
3.对确实无法支付的应付款项,查明原因后按准则的有关规定进行处理。
第五十九条借款费用的核算方法
1.借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用包括因惜款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用,以及因外币借款而发生的汇兑差额。处理原则如下
1)公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
2)符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
2.借款费用资本化期间
(1)当同时满足下列条件时,开始资本化
1)资产支出已经发生;
2)借款费用已经发生;
3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
(2)暂停资本化:若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,并且中断时间连续超过_____个月,暂停借款费用的资本化;中断期间发生的借款费用确认为当期费用,直至资产的购建或者生产活动重新开始。
(3)停止资本化:当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用停止资本化。
3.借款费用资本化金额
(1)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额,确定应予资本化的利息金额;
(2)为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率),计算确定一般借款应予资本化的利息金额。在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。
(3)外币专门借款本金及利息的汇兑差额,在资本化期间内予以资本化。
(4)专门借款发生的辅助费用,在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的,予以资本化;在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的,计入当期损益。一般借款发生的辅助费用,在发生时计入当期损益。
第十三章资产减值管理
第六十条在资产负债表日,判断资产(除存货、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值和金融资产以外的资产)是否存在可能发生减值的迹象。有迹象表明一项资产可能发生减值的,以单项资产为基础估计其可收回金额;难以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。
第六十一条可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与该单项资产、资产组或资产组组合的预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
第六十二条单项资产的可收回金额低于其账面价值的,按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认其相应的减值损失,减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值,再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值;以上资产账面价值的抵减,作为各单项资产(包括商誉)的减值损失,计提各单项资产的减值准备。
第十四章成本核算与管理
第六十三条成本管理的原则
(一)公司实行统一领导、分级管理的成本核算和管理体制。成本管理是公司全面预算管理体系的重要组成部分,根据公司的总体目标制定切实可行的目标成本指标,并纳入经济责任制体系进行分解、落实和考核。
(二)以公司经营总目标为依据确定目标成本指标。
(三)加强成本开支的事前控制,从生产经营活动的各个工段、各个环节以信息化平台对成本形成的全过程进行严格的监督和管理以确保公司总目标的实现。
(四)各单位应根据成本开支范围和公司成本核算和管理要求,真实、准确、完整、及时地核算成本,不得弄虚作假,以估计成本、预算成本、计划成本、定额成本等代替实际成本,也不得在月度、季度或年度间人为地调节或平衡成本。
(五)加强成本考核,把降低成本的指标列入各部门经济责任制考核体系,降成本指标完成结果,按公司制定的经济责任制考核办法按月进行考核。
第六十四条建立健全成本管理的基础工作
(一)各单位要进一步加强和完善成本核算的基础工作,公司根据成本核算与管理的要求,制定先进、合理的原材料、燃料、动力、辅助材料等消耗定额及费用定额;配置完备的计量检测设施和制定严格的计量检测制度,各种财产物资的进出必须做到手续齐全,计量准确,对财产物资要定期或不定期地进行盘点清查,不断完善各项原始记录,健全物资的收、发、存管理制度。
(二)各单位在成本核算中,要按照公司成本开支范围的规定,正确划分本期与下期、在产品与产成品以及各品种之间的成本界线,按权责发生制的原则,计算产品成本,不得以待摊、预提、在产品等方式,调节产品成本。
第六十五条成本核算对象及核算方法
(一)公司按照对外销售、转让产品以及公司内部结转中间体及自制半成品确定成本计算对象。
(二)公司成本核算采用一级核算模式,即针对不同成本核算对象所发生的原材料、人工、动力、制造费用等一次性归集和确认完毕,并按实际价格体系计算产品成本。
(三)根据公司生产工艺特点,成本核算采用综合结转分步法。
1.公司的成本、费用是指各单位在生产经营过程中的各项耗费。其中,直接材料、直接工资、动力费用和制造费用构成产品的制造成本。2.成本、费用应按成本核算对象计入成本,公司在生产经营过程中耗用的直接材料、直接工资、动力费用,直接按成本计算对象计入成本,制造费用等不能直接计入成本核算对象的费用,按共耗费用归集,并按一定的分配方法计入相应成本对象。
3.公司在生产经营过程中发生的其他各项费用,应以实际发生数计入成本、费用。
第六十六条期间费用的核算和管理
(一)公司的期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。其开支范围包括
1.管理费用的开支范围
管理费用是指公司为组织和管理公司生产经营所发生的费用,包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的,或应由公司统一负担的公司经费(行政管理部门职工工资、福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、办公费、差旅费等),董事会费(包括董事会员津贴、会议费和差旅费等)工会经费,职工教育费、业务招待费、税金及费用(包括房产税、车船使用费、土地使用费、印花税),失业保险金、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、无形资产摊销、研究开发费等。
2.财务费用的开支范围
企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括利息净支出、汇兑净损失以及相关银行手续费等。
3.销售费用的开支范围:公司在销售商品以及提供劳务中发生的应由企业负担的各项费用,包括销售人员工资、各项附加费、开发费、促销费、运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费、出口商品代理费以及销售本企业产品而专设的销售机构的职工薪酬等。
(二)期间费用的管理控制办法
1.期间费用纳入公司全面预算管理,公司根据各部门管理的特色及预算控制的要求,核定各部门的年度费用定额及相关费用政策,并分解落实到各费用责任单位,纳入经济责任制考核。
2.各部门日常费用支出的报销控制,在费用定额内,由部门主管领导审批后到财务部门报销;因生产经营需要必须开支的非定额内的费用,按预算管理办法确定的审批程序执行。
3.每月末,财务部统计汇总各部门费用完成情况,按经济责任制规定的考核办法进行考核。
第十五章所有者权益的核算与管理
第六十七条根据《企业会计准则----基本准则》规定,所有者权益是指企业资产扣除负债由所有者享有的剩余权益(也称净资产),是所有者对净资产的要求权。包括股本(或实收资本)、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。
第六十八条股本的管理
(一)公司的股本,是通过发行股票募集资本取得的,或经公司股东大会决议由资本公积转增形成。公司的股本与工商行政管理登记的实收资本相一致,并取得中国注册会计师出具的验资证明,在公司持续经营期间内实行资本保全制度,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的,从其规定。
(二)股份公司的股本除下列情况外,不得随意变动
1.公司符合增资条件的,并经有关部门批准增资的,在实际取得股东增资时登记入账,并按有关规定进行会计处理。
2.公司按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或注销股本时登记入账,采用收购,本公司股票方式减资的,按注销股票的面值。总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值。总额的部分,依次减少资本公积和留有收益,反之,则作相反处理。
第六十九条资本公积的管理
(一)资本公积项目公司资本公积项目主要包括股本溢价、其他资本公积两大类
1.股本溢价,是指投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分;
2.其他资本公积,主要是指直接计入所有者权益的利得和损失,主要包括
(1)同一控制下控股合并、吸收合并形成的长期股权投资差额;
(2)长期股权投资采用权益法核算的,在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,公司按持股比例计算应享有的份额;
(3)将持有至到期的投资重分类为可供出售金融资产,或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的转换差异;
(二)资本公积的用途资本公积的主要用途是用于转增股本。用资本公积转增股本必须经公司股东大会审议通过。
第七十条盈余公积的管理
(一)盈余公积金包括法定盈余公积、任意盈余公积两部分。
1.根据《公司法》和《________________》规定,按公司净利润_____%提取法定盈余公积金,盈余公积金累积达注册资本的______%时可不再提取。
2.任意盈余公积金,按《________________》规定或经公司股东大会决议自行决定提取。
(二)盈余公积金的用途
1.弥补亏损。用盈余公积金弥补亏损,应当由公司董事会提议,经股东大会批准。
2.转增股本。用盈余公积金转增股本,转增时必须经股东大会决议批准并办妥相应的增资手续,按股东原有持股比例予以转增。用盈余公积转增股本后,留存的盈余公积金不得少于转增前注册资本的_______%。
3.分派现金股利。用盈余公积分配股利,必须经股东大会特别决议。
按现有规定,用盈余公积分派股利必须符合以下条件:(1)若企业有未弥补亏损,应用盈余公积金弥补亏损后仍有结余的,方可分配股利;(2)用盈余公积金分配股利的股利率不得超过股票面值的_______%;(3)分配股利后盈余公积不得低于注册资本的_______%;(4)企业可供分配的利润不足以按不超过股票面值的_______%分配股利,可以用盈余公积补到_______%,但分配股利后的盈余公积不得低于注册资本的_______%。
第七十一条未分配利润,是公司留待以后年度进行分配的结存利润。
第十六章营业收入的核算与管理
第七十二条营业收入是指公司在销售产品和提供劳务等经营业务中取得的收入。
第七十三条公司应当在下列条件均满足时,确认营业收入
(一)商品销售
1.销售商品在同时满足商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
2.公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权,也不再对已售出的商品实施有效控制;
3.收入的金额能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入;
4.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认商品销售收入的实现。
(二)提供劳务
1.提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量),采用完工百分比法确认提供劳务的收入,并按已完工作的测量确定提供劳务交易的完工进度。
2.提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的,若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿,按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认劳务收入。
(三)让渡资产使用权让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时,确认让渡资产使用权的收入。其中。
(1)利息收入按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定;
(2)使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
第七十四条销售合同的签订与管理
1.公司产品的销售由销售处负责,销售处应按市场情况,严格按《合同法》的要求及公司的有关规定与客户签订合同。
2.产品销售合同的内容必须详细、完整,不得随意更改合同文本或增减合同条款。
3.产品合同签订后,必须严格按合同执行。对已执行完毕的合同要装订成册,妥善保管。
第七十五条营业收入的核算
1.公司实现的营业收入,应按实际价款记账。本月实现的营业收入,应全部记入本月账内,并相应结转与本月营业收入相关的营业成本,税金和费用。
2.销售实现后,若客户对产品质量等提出意见,由质量管理处协同有关部门处理,处理结果应通知销售处和财务部及其他相关部门。
3.已销货物退回公司后,由销售处办理入库手续,并妥善保管。
4.财务部门凭销售部门入库凭据和客户退回的原销货发票或税务部门开具的进货退出或折让证明书,作冲减当期的营业收入和营业成本的账户处理。凭销售部门开具的退款凭据办理向客户退回货款的手续。
5.公司在核算营业收入时,应严格遵守国家有关税收法律的规定,依法计算并缴纳税款。
第十七章利润及其利润分配
第七十六条公司的利润总额是指公司在一定时期内生产经营的经营成果,包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。
公司的利润总额纳入全面预算管理。公司按月计算利润,财务部应对预算确定的目标利润完成情况进行定期或不定期的预测和分析,发现生产经营过程中出现影响利润目标实现的问题,应提出改进的措施和建议,以确保利润目标的实现。
第七十六条公司实现的利润总额,应按国家税收法律、法规的规定正确计算并按期缴纳所得税。公司所得税的会计处理采用应付税款法。
第七十七条公司利润分配
公司缴纳所得税后的利润,应按照国家有关规定和《________________》,按下列顺序分配
1.弥补以前年度亏损,是指超过用所得税前利润抵补以前年度亏损的期限后,仍未补足的亏损。
2.按________%提取法定盈余公积金,盈余公积金已达注册资本_______%时可不再提取。
3.经股东大会决议,提取任意盈余公积金。
4.支付普通股股利。公司提出股利分配预案,经股东大会审议通过后按普通股股东持有股份比例进行分配。
5.公司实现的利润,不在未弥补公司亏损或提取法定公积金前向股东分配股利。公司法定公积金转增股本时,所留存的该项公积金不得少于注册资本的________%。在进行上述分配后尚有剩余,即为公司未分配利润,可留待以后年度进行分配。公司未分配利润属于股东权益,在资产负债表中单列项目反映。
第七十八条公司年终结账后发现以前年度会计事项的处理错误,包括会计政策重要变更和会计处理重大错误,应在当年有关账户中相应调整。如果涉及以前年度损益的,应在利润分配账户核算,不作为本年度损益处理。
第七十九条公司实现的利润和利润分配应分别核算,利润构成及利润分配各项目应单独设置明细账,进行明细核算,并在有关财务报表中分别予以反映。
第十八章财务报告与财务分析管理制度
第八十条会计科目及财务报表的设置原则
公司会计科目的设置原则,以_____________________为准,内部报送的财务报表以满足内部管理需要为准。
第八十一条财务会计报告的编制内容及财务报告的种类
1.财务报告,是反映公司财务状况、经营成果、现金流量的书面文件。包括年度财务报告和中期财务报告。中期财务报告包括月度财务报告、季度财务报告和半年度财务报告。公司的财务会计报告体系由财务报表和财务报表附注所构成〔季报和月报仅为财务报表)。
2.公司向外报送的财务会计报告包括;
(1)资产负债表;
(2)利润表;
(3)现金流量表;
(4)所有者权益(或股东权益)增减变动表;
(5)财务报表附注。按照《____________________________》的规定,财务报表附注应按以下顺序披露;①财务报表的编制基础;②遵循企业会计准则的说明;③重要会计政策的说明,包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等;④要会计估计的说明,包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等;⑤会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明;⑥对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益增减变动表中列示的重要项目的进一步说明,包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等;⑦或有或承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。
第八十二条财务报表的编制要求财务报表是传递会计信息的主要形式,为保证财务报表所提供的信息能够及时、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量,满足信息使用者的需要,公司在编制财务报表时,必须做到客观真实、计算准确、内容完整、手续齐备。
第八十三条合并报表范围
1.母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资后,由母公司按照《__________________________》编制。
2.不能控制的被投资单位,不纳入合并财务报表的合并范围。
第八十四条股份公司对外报送的财务报表,应当由公司法定代表人、总会计师或会计机构负责人和会计主管人员签字盖章。
第八十五条财务报告分析
1.财务分析是以财务报表和其他相关资料为依据,采用专门方法和技术,对公司的财务状况、偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析和评价,为预测未来作出正确决策提供有效的会计信息。
2.公司建立经济活动月分析制度,采用包括比较分析法、因素分析法、趋势分析法、综合分析法等财务分析方法,对公司的经营成果、财务状况及其变动情况进行全面的分析。
第十九章资金管理
第八十六条公司的资金管理纳入全面预算管理,公司日常资金管理,根据生产经营情况通过编制资月度资金计划,落实资金用款计划,加强对资金支付的日常控制。公司对资金使用情况按月进行分析。
第八十七条公司货币资金的日常管理由财务部门指定专职人员负责,按不相容职务相分离的原则建立岗位职责,制定内部稽核和控制制度,以确保货币资金安全和完整。
公司的货币资金管理,根据公司的实际情况明确了现金的开支范围。制定了现金必须由出纳人员保管,支票等银行结算凭证必须由出纳人员保管和签发,签发支票必须注明用途,支票印鉴由专职审核人员分管,出纳人员不得兼管等控制管理制度。
第八十八条公司对货币资金实行集中统一管理,公司货币资金的支付必须严格遵守中国人民银行总行发布的《银行结算办法》及其有关补充规定,遵守银行结算纪律和结算原则。
第八十九条根据公司商业票据结算管理办法的规定,指定专人管理票据,在日常进行票据核算时要按照票据法的规定进行严格的审核,审核无误后才可以办理账户处理。各票据经办人员在办理票据交接手续时要在移交清单上签字确认。收到的票据在未使用前(包括到期托收、贴现或背书转让前)应每天移交指定的银行委托保管,不得将收到的票据任意存放在办公场所,以确保商业票据的安全完整。
第九十条公司按不同经济业务的性质制定了货币资金支付的审批付款程序。会计人员对于款项的支付要严格按照操作程序的要求进行审核,并按公司规定的管理权限办理审批手续,未按规定办妥相关手续或手续不齐备的款项,经办人员有权拒绝支付。
第九十一条公司及下属各单位必须建立往来结算账户的明细账,及时登记每笔往来款项,准确反映其形成、收付及增减变化的原因,月底对各往来款项余额提供经办人员核对并及时办理债权债务的清账工作。同时按资金归口管理原则,明确清账措施,落实经济责任,以加快资金周转。
第九十二条公司在对外提供担保前,财务部应严格按公司章程的规定,负责对申请人提供的资料进行审核,提出是否同意提供担保的书面意见。公司为防范提供担保的风险,采用财产抵押(质押)方式反担保的,必须严格按相关法律、法规的规定规范操作,申请人需提供能证明财产合法性的有效凭据,对抵押(质押)财产应做好登记及办妥相关的手续;互保企业间应签订反担保合同,载明双方应承担的权利和义务。公司审计处是担保的监督部门,负责检查担保制度和担保程序的执行情况,检查审核担保合同和反担保合同的合法性和有效性,监督担保合同的管理,查究违规违纪行为。审计处应定期将公司的担保情况向监事会通报。
第二十章全面预算管理
第九十二条公司实行全面预算管理,即以公司生产经营总目标为依据,综合地反映公司在预算期间的全部经济活动和结果,其内容概括地分为利润预算、现金流量预算和资本性支出预算。
第九十三条公司将建立全面预算的决算审批制度。预算委员会经董事会授权,对综合预决算、分项决算进行监督,预算委员会办公室对预算执行结果进行考核、分析。公司审计部门对各责任单位的预决算实行审计监督。
第二十一章附则
第九十四条公司应根据本制度规定结合实际情况制定具体的管理细则,经公司总经理批准后实施。
第九十五条本制度由公司财务部负责解释和修订。
第九十六条本制度自公司董事会审议通过之日起生效。
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第5篇 酒店财务部管理意见
酒店财务部管理参考意见
1、建议研究“管理公司中央采购与酒店自己采购”怎样配合一套方案。
2、建议制定一套酒店仓库管理核查制度,管理公司不定期抽查执行情况。
3、建议财务部要抓“废品再生财”管理,为酒店增加营业收入。
4、建议财务部制定保密措施,防止财务资料外传。
5、建议财务部对收银员进行不定期抽检,看是否钱账相符,有无套外行为。
6、建议定期对财务人员进行职业遵法教育和业务技能培训,编排每年考核计划。
7、建议制定措施,防止私人乱用财务部电脑,防止私人电脑软件传染病毒。
8、建议制定措施,防止财务人员互相盗用密码。
9、建议研究全酒店财务之稽核工作,制定一套行之有效的稽核工作计划。
10、建议制定“现金采购”控制方案,要求做到“低成本采购而不损失现金。”
11、建议定期进行财务技能比赛,挖掘和树立财务部优质服务的典型。
12、建议和坚持执行财务审批检查制度,控制各部门费用开支,把好节流关。
13、建议财务部加强与当地税务部门的关系,争取当地税府对酒店支持。
14、建议每年第四季度,财务部根据管理公司指示的各种营业指标,和本酒店年度营业数据编写明年度的财务预算报表。
第6篇 酒店财务管理目标
一、对财务管理目标主要观点的评价
酒店财务管理的目标,是指通过酒店的财务管理活动所要达到的根本目的。在现代财务管理的理论体系及理财实践活动中,理财目标是一个逻辑起点,决定着财务管理各种决策的选择,是酒店各种理财决策的标准,科学的理财目标有助于酒店日常理财的规范化,有助于科学理财观念的树立,有助于提高酒店的理财效率并支持酒店的可持续发展能力。
这里对曾经在我国和西方国家广泛应用的三种观点进行评价。
(一)产值最大化
在传统的集权管理模式下,企业的财产所有权与经营权高度集中,企业的主要任务就是执行国家下达的总产值目标,企业领导人职位的升迁,职工个人利益的多少,均由完成的产值计划指标的程度来决定,这就决定了企业必然要把总产值作为企业经营的主要目标。在社会主义建设初期,人们不自觉地把总产值最大化当作财务管理的基本目标。但随着时间推移,人们逐渐认识到这一目标存在如下缺点:(1)只讲产值,不讲效益; (2)只讲数量,不求质量;(3)只抓生产,不抓销售;(4)只重投入,不讲挖潜。由于总产值最大化目标存在上述缺点,因此,把总产值最大化当作财务管理的目标,是不符合财务运行规律的。
(二)利润最大化
利润最大化目标是指通过对企业财务活动的管理,不断增加企业利润,使利润达到最大。利润最大化观点在西方经济理论中是根深蒂固的,西方许多经济学家都是以利润最大化这一概念来分析和评价企业行为和业绩的,例如,亚当斯密、大卫李嘉图等经济学家都认为企业的目标是利润最大化。20世纪50年代以前,西方财务管理理论界也认为,利润最大化是财务管理的最优目标。目前,我国也有一部分财务管理学家认为,以利润最大化为目标是财务管理人员的最佳选择。这是因为企业要想取得利润最大化,就必须讲求经济核算。加强管理、改进技术、提高劳动生产率、降低产品成本,这些都有利于经济效益的提高。但以利润最大化作为财务管理的目标存在以下缺点:(l)利润最大化没有考虑利润发生的时间,没能考虑资金的时间价值;(2)利润最大化没能有效地考虑风险问题,这可能会使财务人员不顾风险的大小去追求最多的利润;(3)利润最大化往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向,即只顾实现目前的最大利润,而不顾企业的长远发展。应该看到,利润最大化的提法,只是对经济效益浅层次的认识,存在一定的片面性,所以,利润最大化并不是财务管理的最优目标。
(三)股东财富最大化
股东财富最大化是指通过财务上的合理经营,为股东带来最多的财富。在股份经济条件下,股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定,在股票数量一定时,当股票价格达到最高时,则股东财富也达到最大。所以,股东财富最大化,又演变为股票价格最大化。与利润最大化目标相比,股东财富最大化目标有其积极的方面,这是因为:(1)股东财富最大化目标科学地考虑了风险因素,因为风险的高低,会对股票价格产生重要影响;(2)股东财富最大化在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前的利润会影响股票价格,预期未来的利润对企业股票价格也会产生重要影响;(3)股东财富最大化目标比较容易量化,便于考核和奖惩。但应该看到,股东财富最大化也存在一些缺点:(1)它只适合上市公司,对非上市公司则很难适用;(2)它只强调股东的利益,而对企业其他关系人的利益重视不够;(3)股票价格受多种因素影响,这些因素并非都是公司所能控制的,把不可控因素引入理财目标是不合理的。
第7篇 酬金制物业管理财务监管程序文件
1.0目的:
根据物业管理服务委托合同的规定,为了明确酬金制物业管理运作模式下与委托物业管理企业的双方权利义务,有效监管委托物业管理企业财务经营状况,维护公司经济利益。
2.0范围
适用于酬金制物业管理运作模式下,**集团对委托物业管理企业的财务监管工作。
3.0职责
3.1项目委托的物业管理公司(以下简称物业公司)负责项目物业管理具体经营、财务管理、资产管理的实际工作,以及经营收入管理和成本控制工作;
3.2置业公司客户服务中心(以下简称客户服务中心)负责与物业公司对接工作,以及费用结算、成本审核、物资采购初审、财务核查协助、资产管理监督工作;
3.3置业公司财务部(以下简称地产财务部)负责对物业公司财务管理、资产管理的监管和审核工作;
3.4集团资产运营部负责上述工作的监督与指导工作。
4.0程序
4.1物业管理经营收入监管
4.1.1物业管理经营收入定义与范围
4.1.1.1物业管理经营收入是指物业公司在本项目上所有业务经营收入款项,包括主营业务经营收入和其他业务经营收入;
4.1.1.2主营业务经营收入包括为物业管理服务费和停车服务费;
4.1.1.3其他业务经营收入包括为装修管理费、垃圾清运费、场租费、业务分成、维修服务费、有偿服务费等其他业务收入;
4.1.1.4所有主营业务经营收入和其他业务经营收入必须入帐,录入财务软件、开具地产财务部指定的统一票据,列入监管范围。
4.1.2财务票据监控
4.1.2.1物业公司收取所有的物业管理经营收入款项(包括主营业务经营收入和其他业务经营收入),都必须向客户开具地产财务部指定统一的《**大湖之都物业管理收款收据》(以下简称物业管理财务收据),物业管理财务票据一式三联,一联给客户、一联物业公司存档、一联地产财务部存档;
4.1.2.2物业管理财务收据由地产财务部负责设计、印刷和管理;
4.1.2.3物业公司财务会计在每月3日前到地产财务部核销上月的物业管理财务收据,和领取本月物业管理财务收据。
4.1.2.4物业公司在领取本月物业管理财务收据,需要在地产财务部登记物业管理财务收据的起始编号;
4.1.2.5物业公司在核销物业管理财务收据时,需向地产财务部提交《**大湖之都月份物业管理收入报表》,和当月使用完的全部物业管理财务票据第一联存根。客户服务中心根据月份报表和财务收存根进行审核物业公司当月经营收入数据的真实性,客户服务中心审核无误后提交地产财务部复核;
4.1.2.6物业公司在使用《**大湖之都物业管理收款收据》,必须按顺序和规范填写,如填写错误必须收回客户联,三联一起核销;不得有跳页、涂改、开空白页。自制和伪造财务票据、以及收款不开票据的行为,一经发现将根据《**大湖之都前期物业管理服务委托合同》的约定,每发生一次将给物业公司处于人民币1万元的罚款;
4.1.3物业管理软件监控
4.1.3.1为便于财务数据的及时监控,将安装物业管理软件,在地产财务部、客户服务中心、物业公司各设置一个管理登陆平台;
4.1.3.2物业公司收取所有的物业管理经营收入款项(包括主营业务经营收入和其他业务经营收入),必须及时将财务数据录入物业管理软件的数据库中;
4.1.3.3客户服务中心在每月4日前将根据物业管理软件的数据统计,汇总和统计物业公司上月度的经营收入数据,并打印一份《物业公司月份经营收入数据汇总报表》(物业管理软件打印稿)。
4.1.3.4客户服务中心根据《物业公司月份经营收入数据汇总报表》(物业管理软件打印稿),对照物业公司提交的《**大湖之都月份物业管理收入报表》,和当月使用完的全部物业管理财务票据第一联存根,审核无误后提交地产财务部复核;
4.1.3.5物业公司必须保证所有物业管理经营收入款项数据原则上在48小时内(停电、电脑或系统故障原因除外)录入物业管理软件的数据库中。如月度审核中发现收费不录入软件的行为,根据《**大湖之都前期物业管理服务委托合同》的约定将每次处于物业公司人民币1万元罚款。
4.1.4物业管理经营收入数据确认:地产财务部根据客户服务中心提交审核过的《物业公司月份经营收入数据汇总报表》(物业管理软件打印稿)、《**大湖之都月份物业管理收入报表》、当月使用完的全部物业管理财务票据第一联存根,进行复核,复核无误后,在《**大湖之都月份物业管理收入报表》签字确认,确认后的数据将成为物业公司当月的最终经营收入数据。
4.2物业管理经营成本监管
4.2.1物业管理经营成本定义与范围
4.2.1.1物业管理成本包括人员物业管理人工成本和物业管理物料成本;
4.2.1.2物业管理人工成本包括:工资、福利、加班费、社会保险;
4.2.1.3物业管理物料成本包括:办公用品、维修材料、清洁材料、绿化材料等法律法规规定内的成本支出;
4.2.1.4单价在500元以上的物资作为资产范围,按照资产管理监控程序处理;
4.2.2物业管理人工成本监控
4.2.2.1物业公司必须在每月3日前提交上月的《**月份考勤汇总表》和《**月份人工成本报表》(报表中必须有工资、福利、加班费以及社会保险金额);
4.2.2.2客户服务中心对上述报表和项目实际人员状况进行核实和审核,审核无误后将提交地产财务部进行复核;
4.2.2.3物业公司的人员编制、工资、福利和社会保险标准必须按照万厦居业的《**大湖之都物业管理投标文件》中的标准执行,超出此标准的部分将不予以确认,超编制部分人员需提前报批;
4.2.2.4地产财务部和客户服务中心在审核物业公司的人工成本时,如发现物业公司存在虚报人员考勤、工资、福利和社会保险的行为,将有权拒绝支付物业公司当月亏损补贴和酬金,并追究物业公司的违约责任和扣罚酬金;
4.2.2.5物业管理人工成本数据确认:地产财务部对客户服务中心提交的审核合格的《**月份人工成本报表》进行复核,复核无误后在报表上签字确认,确认后的数据将成为物业公司当月的最终人工成本数据;
4.2.3物业管理物料成本监控
4.2.3.1物业公司在每月28日前向客户服务中心提交下月的《**月份物资采购报表》(报表中必须注明采购物资名称、规
格、数量、用途、单价、总计金额)进行审核。客户服务中心根据项目实际情况审核所采购物资的合理性、必要性和真实性;
4.2.3.2物业公司需每个季度向客户服务中心和地产财务部提交一份《**大湖之都季度常用物资采购价格明细表》,以供价格参考。客户服务中心和地产财务部有权对价格表中的价格进行市场调查,如发现物业公司存在虚报价格的行为,将有权拒绝支付该项费用,并追究物业公司的违约责任和扣罚酬金;
4.2.3.3客户服务中心审核过程中如发现,如发现《**月份物资采购报表》的物资单价,超过《**大湖之都季度常用物资采购价格明细表》单价的10%以上,将要求物业公司进行合理解释,否则将拒绝确认。客户服务中心审核合格后的《**月份物资采购报表》,报一份给地产财务部复核;
4.2.3.4物业管理物料成本数据确认:地产财务部根据客户服务中心审核后的《**月份物资采购报表》,对照《**大湖之都季度常用物资采购价格明细表》复核无误后,在《**月份物资采购报表》签字确认,确认的数据将成为物业公司当月的最终物料成本数据;
4.2.3.5物业公司根据审核合格后的《**月份物资采购报表》实施采购。
4.3酬金和亏损补贴支付
4.3.1物业公司酬金提取标准按照《**大湖之都前期物业管理服务委托合同》规定标准提取计算;
4.3.2客户服务中心根据地产财务部签字确认后的《**月份人工成本报表》和《**月份物资采购报表》,计算当月管理酬金和亏损补贴,并签发《**月份物业管理亏损补贴审批表》,报地产财务部和公司总经理审批,审批后在每月8日前凭物业公司开具的正式发票向物业公司指定帐号划拨补贴款项,;
4.4资产管理监控
4.4.1资产的定义和范围:是指单价在500元以上的物资;
4.4.2资产购置申请:物业公司需要购置资产,需要提前7个工作日向客户服务中心提交《**资产购置申请表》进行审批,客户服务中心审批后报地产财务部和公司总经理审批;
4.4.3资产购置费用报销:物业公司凭审批合格后的《**资产购置申请表》实施采购。报销时需要提交发票、入库单和《**资产购置申请表》进行报销,属于前期开办费范围以内的资产购置报销由地产公司报销,前期开办费范围以外的资产购置报销由物业公司报销;
4.4.4资产管理统计和监督:物业公司需要在每月8日前向客户服务中心提交《**月份资产统计报表》,客户服务中心进行监督和核查,同时将此报表报地产综合部备案。
4.4.5紧急采购和特殊情况采购:按照《**大湖之都前期物业管理服务委托合同》规定执行。
4.5集团监督:集团资产运营部对上述工作不定期进行检查和审核,发现存在违规和虚假行为,为集团内部员工责任的将按照集团行政管理制度进行处罚,为物业公司责任的将按照合同规定追究合同违约责任。
5.0支持性文件及质量记录
5.1《**前期物业管理服务委托合同》
5.2《**物业管理收款收据》(地产财务部印制格式)
5.3《zz月份物业管理收入报表》zr-kf-wy-01
5.4《物业公司月份经营收入数据汇总报表》(物业管理软件打印稿)
5.5《**月份考勤汇总表》zr-kf-wy-02
5.6《**月份人工成本报表》zr-kf-wy-03
5.7《**月份物资采购报表》zr-kf-wy-04
5.8《**大湖之都季度常用物资采购价格明细表》zr-kf-wy-05
5.9《**月份物业管理亏损补贴审批表》zr-kf-wy-06
5.10《**资产购置申请表》zr-kf-wy-07
第8篇 酒店财务管理系统规划
酒店一切经营活动的目的都是为着盈利。一个企业离开了盈利,它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论,向管理者提供经营资料,供总经理进行经营决策。
财会部在酒店的经营中起着财务和计划管理、会计核算管理、资金管理、外汇管理、固定资产管理、家具用具设备管理、物料用品管理、费用管理、成本管理、利润管理、合同管理和商品、原料和物料的采购管理、仓库物资管理的重要作用。通过财务部门进行上述有效管理,能使酒店的经营活动获得更大的经济效益,从而促进企业不断向前发展。
第一节酒店财务管理范畴
一、会议核算管理
1、会计核算原则
(1)遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。
(2)会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。
(3)采用借贷复式记账法记账。
(4)根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用,不论款项是否收付,都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用,即使款项已在本期收付,都不应作为本期的收益与费用处理。
(5)一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录,都必须根据实际发生的经济业务进行登记,做到手续齐备,内容完整,准确及时。
(6)记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。
(7)一切收入与费用的计算,必须互相配合,必须在同一时期内登记入账,不应脱节,不应提前或推后。
(8)划清资本出去与收益支出的界限,不能互相混淆。
(9)有关会计处理方法,前后各期必须一致,不得任意改变,如有改变,须经批准。
(10)建立内部稽核制度,对款项的支付,财产物资的收发保管,债权债务的发生与清算各项经济业务,都要有明确的经济责任,有合法的凭证,并经授权人员审核签证。
2、会计科目
(1)资产类
①现金
每项现金分人民币和外汇两类。
核算酒店库存现金,找数备用金和零用金备用金。
设置“现金日记账”,根据收付凭证,按照业务发生顺序,逐日登记。
②银行存款
核算酒店存入银行的各种存款。
“根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行,分别设置“银行存款日记账”,根据收、付凭证日逐笔登记,结出余数。
采用人民币为记账单位,对美元或其他外币存款,在登记外币金额的同时,按当日银行汇率折合人民币登记。
③应收账款
核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项,按团体或个人设分户账。
设立专人负责催收账款,对不能收回的账款必须查明原因追究责任,并取得有关证明。报财务总监和总经理批准,转为坏账损失。
④其他应收款
核算应收账款不包括的其他应收款,包括按金,应付保险赔偿等。
按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。
⑤待摊费用
核算已经发生,但应由本期和以后时期分别负担的各项费用,如持摊保险费等。
对支付金额较少,不超过人民币多少(由酒店定)以下的费用,不入本科目。
每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
⑥存货
核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。
各咎存货按不同类别仓库设专人管理,按品名设明细账登记,定期盘点。
⑦其他流动资产及按金
不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。
根据不同类型或项目,每月编制明细表进行核算。
⑧固定资产
核算所有固定资产的原价。
所谓固定资产是指使用年限在一年以上,或单价在人民币多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。
第一批购入的营业性设备,如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等,虽在人民币多少(由酒店定)以下,也属于固定资产。
第9篇 物业管理师物业管理实务试题-第十一章物业财务管理
物业管理师物业管理实务试题汇编之第十一章物业财务管理
一、单项选择题(备选项中只有1个符合题意)
1.商品房销售时,专项维修资金的缴纳比例是()。
a购房款的1%一2%
b购房款的2%~3%
c,购房款的3%~4%
d购房款的4%~5%
【答案】b
【解析】本题考查的是考生对专项维修资金有关规定的掌握程度。按照建设部、财政部《住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法》(建住房【1998】213号)的规定,在销售商品房时,购房
者应当按购房款2%~3%的比例向售房单位缴交维修资金。故本题选b,有关内容可参见教材第176页。
2.在物业管理企业发生更迭时,代管的维修资金账目经业主大会审核无误办理账户转移后续后,自双方签字盖章之日起()。
a 10日内送当地房地产行政主管部门和业主委员会备案
b 15日内送当地房地产行政主管部门和业主委员会备案
c 20日内送当地房地产行政主管部门和业主委员会备案
d 30日内送当地房地产行政主管部门和业主委员会备案
【答案】a
【解析】本题考查的是考生对专项维修资金管理的掌握程度。在物业管理企业发生更迭时,代管的维修资金账目经业主大会审核无误后,应当办理账户转移手续。账户转移手续应当自双方签字盖章之日起十日内送当地房地产行政主管部门和业主委员会备案。故本题选a,有关内容可参见教材第176页。
3.在业主转让房屋所有权时,结余的维修资金()。
a结余部分退还
b结余部分不予退还
c结余部分退还新产权人补缴
d结余部分不予退还随房屋所有权同时过户
【答案】d
【解析】本题考查的是考生对专项维修资金管理的掌握程度。在业主转让房屋所有权时,结余维修资金不予退还,随房屋所有权同时过户。故本题选d,有关内容可参见教材第176页。
4.因房屋拆迁或者其他原因造成住房灭失的,维修资金()。
a按账面余额按户数退还业主
b按缴纳数额扣除发生数额按面积退还业主
c按账面余额按面积退还业主
d按账面余额按业主个人缴纳比例退还业主
【答案】d
【解析】本题考查的是考生对专项维修资金管理的掌握程度。因房屋拆迁或者其他原因造成住房灭失的,维修资金代管单位应当将维修资金账面余额按业主个人缴交比例退还给业主。故本题选d。有关内容可参见教材第176页。
5.物业管理企业可于年度终了时按年末应收取账款余额的()计提坏账准备金,计入管理费用。
au.r2u/0一u.1j’j/0
bo.3%~0.4%
c 0.3%~0.5%
do.4%~0.5%
【答案】c
【解析】本题考查的是考生对物业管理企业成本费用的掌握程度。物业管理企业可于年度终了时,按照年末应收取账款余额的0.3%~0.5%计提坏账准备金,计人管理费用。故本题选c,有关内容可参见教材第169~170页。
6.关于物业管理项目财务管理,说法不正确的是()。
a分为独立核算和非独立核算两种形式
b物业管理项目财务管理是指在一个独立行驶管理权的基层物业管理单位内,独立核算的财务主体所进行的以物业服务费为主要对象的费用计划、编辑、控制、使用及管理和分析的财务活动
c酬金制条件下业主有权利直接干预物业管理项目机构的财务工作
d物业管理项目机构财务管理既具有一般会计主体财务管理的形式、手段、方法的基本形态,又具有与一般会计主体财务管理和一般会计要素不同的特性
【答案】c
【解析】本题考查的是考生对物业管理项目财务管理的掌握程度。选项c“酬金制条件下业主有权利直接干预物业管理项目机构的财务工作’’应为‘‘酬金制条件下业主有通过业主大会及其机构监督物业管理项目机构财务管理的权利,但又不能直接干预物业管理项目机构的财务工作”。故本题选c,有关内容可参见教材第170“ 171贞。
7.酬金制的物业服务费计提基数为()。
a预收服务资金
b实收服务资金
c预收服务资金和其他收入
d实收服务资金和其他收入
【答案】a
【解析】本题考查的是考生对物业服务费用酬金制的掌握程度。物业服务费用酬金制应以预收的物业服务资金为计提基数。故本题选a,有关内容可参见教材第172页。
8.酬金制的年末结余资金归属()。
a全体业主
b物业管理企业按比例提取后,剩余部分归全体业主
c用于业主委员会经费
d计人物业管理的利润
【答案】a
【解析】本题考查的是考生对物业服务费用酬金制的掌握程度。酬金制下,物业管理企业提供物业服务的经济利益仅仅局限于按固定的金额或比例收取的酬金,扣除酬金以及物业服务支出后结余的资金为全体业主所有。故本题选a,有关内容可参见教材第172页。
9.以下不属于物业管理企业主营业务收入的是()。
a无形资产转让收入
b物业管理收人
c物业经营收入
d物业大修收人
【答案】a
【解析】本题考查的是考生对物业管理企业营业收入的掌握程度。物业管理企业主营收入包括:物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。选项a“无形资产转让收入”属于其他业务收入。
故本题选a,有关内容可参见教材第168~169页。
10.以下不属于物业管理企业利润构成的是:
a营业利润
b投资净收益
c营业税及附加
d补贴收入
【答案】c
【解析】本题考查的是考生对物业管理企业利润的掌握程度。物业管理企业的利润构成包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额以及补贴收入。选项c“营业税及附加”属于物业管理企业税费。故本题选c,有关内容可参见教材第170页。
11.以下不属于物业服务费成本(支出)的是()。
a物业共用部位、共用设施设备及公共责任保险费用
b营业税及附加
c物业管理区域绿化养护费用
d办公费用
【答案】b
【解析】本题考查的是考生对物业服务费成本(支出)构成的掌握程度。物业服务成本或者物业服务支出构成一般包括:①管理服务人员工资、社会保险和按规定提取的福利费等;②物业公共部位、共用设备的日常运行、维护费用;③物业管理区域清洁卫生费用;④物业管理区域绿化保养;⑤物业管理区域秩序维护费用;⑥办公费用;⑦物业管理企业固定资产折旧;⑧物业公共部位、共用设备设施及公众责任保险费用;⑨经业主同意的其他费用。选项b“营业税及附加”属于物业管理企业税费。故本题选b,有关内容可参见教材第173~174页。
二、多项选择题(备选项中有2个或2个以上符合题意)
1.物业管理企业的财务管理包括()。
a成本和费用管理b利润管理c专项维修资金的管理d税金管理
e营业收入管理
【答案】a b c e
【解析】本题考查的是考生对物业管理企业财务管理的掌握程度。物业管理企业的财务管理包括营业收入管理、成本和费用管理、利润管理以及专项维修资金的管理。故本题选a、b、c、e,有关内容可参见教材第168页。
2.主营业业务收入包括()。
a物业经营收人b物业大修收入c人户维修收入d特约服务收入
e物业管理收入
【答案】a b e
【解析】本题考查的是考生对物业管理企业营业收入的掌握程度。物业管理企业主营收入包括:物业管理收入、物业经营收人和物业大修收入。故本题选a、b、e,有关内容可参见教材第168~169贞。
3.物业服务费用构成包括()。
a物业共用部位、共用设施设备的日常运行、维护费
b办公费用
c物业共用部位、共用设施设备及公众责任保险费用
d物业共用部位、共用设施设备的大中修费用
e物业管理企业固定资产折旧
【答案】a b c e
【解析】本题考查的是考生对物业服务费成本(支出)构成的掌握程度。物业服务成本或者物业服务支出构成一般包括:①管理服务人员工资、社会保险和按规定提取的福利费等;②物业公共部位、共用设备的日常运行、维护费用;③物业管理区域清洁卫生费用;④物业管理区域绿化保养;⑤物业管理区域秩序维护费用;⑥办公费用;⑦物业管理企业固定资产折旧;⑧物业公共部位、共用设备设施及公众责任保险费用;⑨经业主同意的其他费用。选项b“营业税及附加”属于物业管理企业税费。故本题选a、b、c、e,有关内容可参见教材第173~174页“物业服务费成本(支出)构成”的内容。
4.公房销售时,缴纳维修资金的提取比例是()。
a多层住宅不低于售房款的20%
b多层住宅不低于售房款的25%
c多层住宅不低于售房款的30%
d高层住宅不低于售房款的25%
e高层住宅不低于售房款的30%
【答案】a e
【解析】本题考查的是考生对物业管理专项维修资金的掌握程度。按照建设部、财政部《住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法》(建住房【1998】213号)的规定,在出售公房时,售房单位按照一定比例从售房款中提取,原则上多层住宅不低于售房款的20%,高层住宅不低于售房款的30%,该部分专项维修资金属售房单位所有。故本题选a、e,有关内容可参见教材第176页。
5.下列属于物业经营收入的是()。
a房屋出租收入
b会所收入
c废品回收收入
d房屋中介代理收入
e材料物质销售收入
【答案】a b
【解析】本题考查的是考生对物业经营收入的掌握程度。物业经营收入是指物业管理企业经营物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收人,如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施所取得的收入。选项c“废品回收收入”、选项d“房屋中介代理收入”和选项e“材料物质销售收入”都属于“其他业务收入”。故本题选a、b,有关内容可参见教材第168~169页。
6.企业发生坏账损失时,如何进行处理()。
a企业发生的坏账损失,冲减坏账准备金
b收回已核销的坏账增加坏账准备金
c不计提取坏账准备金的物业管理企业,其所发生的坏账损失,计入管理费用
d收回已核销的坏账,增加管理费用
e收回已核销的坏账,减少坏账准备金
【答案】a b c
【解析】本题考查的是考生对物业管理企业成本费用的管理的掌握程度。企业发生坏账损失时,要:企业发生的坏账损失,冲减坏账准备金;收回已核销的坏账,增加坏账准备金;不计提取坏账准备金的物业管理企业,其所发生的坏账损失,计入管理费用;收回已核销的坏账,冲减管理费用。选项d“收回已核销的坏账,增加管理费用”应为“收回已核销的坏账,冲减管理费用”;选项e“收回已核销的坏账,减少坏账准备”应为“收回已核销的坏账,增加坏账准备金”。故本题选a、b、c,有关内容可参见教材第170页。
7.物业服务费的测算编制应考虑的因素有()。
a区分不同物业的性质和特点
b根据物业服务的项目、内容和要求,科学测算物业服务成本
c固定资产的折旧
d做到收支平衡略有结余
e物业管理人员素质
【答案】a b c d
【解析】本题考查的是考生对物业服务费的测算编制的掌握程度。应考虑的因素有:①物业服务费测算编制应当区分不同物业的性质和特点,并考虑其实行的是政府指导价还是市场调节价;②物业服务费的测算编制应根据物业服务的项目、内容和要求,科学测算确定物业服务成本;③物业管理企业为该项目管理投入的固定资产折旧和物业管理项目机构用物业服务费购置的固定资产折旧,这两部分折旧均应纳入到物业服务费的测算中;④物业管理属微利性的服务行业,物业服务的测算和物业管理的运作应收支平衡、略有结余,在确保物业正常运行维护和管理的前提下,获取合理的利润,使物业管理企业得以可持续发展。故本题选a、b、c、d,有关内容可参见教材第173页。
8.物业服务费的编制依据有()。
a管理计划
b实施计划
c物业正常维修和养护计划
d物业管理人员素质
e收费标准和可收费的管理面积
【答案】a b c e
【解析】本题考查的是考生对物业服务费编制依据的掌握程度。收入的编制方式通常是依据收费标准和可收费的管理面积;支出的编制依据包括管理计划及实施计划所需物业服务成本和物业正常维修和养护计划。故本题选a、b、c、e,有关内容可参见教材第174页。
9.确定物业服务费成本构成的注意事项有()。
a详细b全面c测算依据准确d平时注意收集数据e多用估值
【答案】a b c
【解析】本题考查的是考生对确定服务费成本构成的注意事项的掌握程度。注意事项有:一是要求详细,把具体消耗或支出费用分解得越具体,才越真实;二是全面,不要漏项;三是测算依据准确,不用或少用估值。故本题选a、b、c,有关内容可参见教材第174贞。
10.以下关于物业管理企业的成本费用和税费的说法,正确的()。
a物业管理企业营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等
b物业管理的税金和费用包括流转环节的营业税及附加,收益环节的所得税等
c物业管理企业可以于年度终了时,按照年末应收取账款余额的3%一5%计提坏账准备金,计人管理费用
d物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、专项维修资金、房租等行为,不计征营业税,但对
从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税e实行一级成本核算的物业管理企业,可不设间接费用,有关支出直接计人管理费用
【答案】a b d e
【解析】本题考查的是考生对物业管理企业成本费用和税费的掌握程度。选项c“物业管理企业可以于年度终了时,按照年末应收取账款余额的3%~5%计提坏账准备金,计入管理费用”应为“物业管理企业可以于年度终了时,按照年末应收取账款余额的0.3%~0.5%计提坏账准备金,计人管理费用”。故本题选a、b、d、e,有关内容可参见教材第169~170页。
11.以下关于物业管理服务费用的说法,不正确的是()。
a包干制是指由业主向物业管理企业支付固定物业服务费用,盈余或者亏损均由物业管理企业享有或者承担的物业服务计费方式
b酬金制是指在预收的物业服务资金中技约定比例或者约定数额提取酬金支付给物来管理企业,其余全部用于物业服务合同约定的支出,结余或不足由业主享有或承担
c采取包干制的物业管理项目,物业管理企业的物业服务收入仅限于该项目的物业管理酬金
d采取酬金制的物业管理项目,物业管理企业的物业服务收入就是该项目的物业服务费
e无论是在酬金制还是包干制下,物业管理项目都是的会计主体
【答案】c d e
【解析】本题考查的是考生对物业管理服务费用的掌握程度。选项c“采取包干制的物业管理项目,物业管理企业的物业服务收入仅限于该项目的物业管理酬金”应为“采取酬金制的物业管理项目,物业管理企业的物业服务收入仅限于该项目的物业管理酬金”;选项d“采取酬金制的物业管理项目,物业管理企业的物业服务收入就是该项目的物业服务费”应为“采取包干制的物业管理项目,物业管理企业的物业服务收入就是该项目的物业服务费”;选项e“无论是在酬金制还是包干制下,物业管理项目都会计主体”应为“在酬金制下,物业管理项目是独立的会计主体;在包干制下,物业管理项目的会计主体是物业管理企业”。故本题选c、d、e,有关内容可参见教材第171―173页。
12.以下关于专项维修资金的说法,正确的是()。
a专项维修资金由业主或物业使用人交纳,专项用于物业共用部位、共用设施设备保修期满后的大修、更新、改造
b专项维修资金属于开发商所有,物业管理单位的管理和使用属于代管性质
c在大、中修和更新改造费用不足时,由物业管理企业决定向全体业主续筹资金
d专项维修资金应当在银行专户存储,专款专用,不得用于任何投资
e业主大会成立后,维修资金的使用由物业管理企业提出年度使用计划,经业主大会审定后实施
【答案】a d e
【解析】本题考查的是考生对物业管理专项维修资金的掌握程度。选项b“专项维修资金属于开发商所有,物业管理单位的管理和使用属于代管性质”应为“专项维修资金属于业主所有,物业管理单位的管理和使用属于代管性质”;选项c“在大、中修和更新改造费用不足时,由物业管理企业决定向全体业主续筹资金”应为“在大、中修和更新改造费用不足时,由业主大会决定向全体业主续筹资金”。故本题选a、d、e,有关内容可参见教材第175~176页。
三、案例题
1.请写出物业服务费成本(支出)构成,并对其中的“物业共用部位、共用设施设备的日常运行、维护费用”的子项目进行详细说明(至少5项以上内容)。
【答案】(1)物业服务费成本(支出)构成:
①管理服务人员的工资、社会保险和按规定提取的福利费等;
> ②物业共用部位、共用设施设备的日常运行、维护费用;
③物业管理区域清洁卫生费用;
④物业管理区域绿化养护费用;
⑤物业管理区域秩序维护费用;
⑥办公费用;
⑦物业管理企业固定资产折旧;
⑧物业共用部位、共用设施设备及公共责任保险费用;
⑨经业主同意的其他费用。
(2)物业共用部位、共用设施设备的日常运行、维护费用含有:
①公共建筑及道路土建零修费;
②给排水设备日常运行维护费用;
③电气系统设备维护保养费;
④消防设备日常运行维护费用;
⑤电气系统设备运行能源费等。
2.说明业主大会成立前、后维修资金的使用审批程序。
【答案】在业主大会成立前,专项维修资金的使用由售房单位委托管理单位提出使用计划,经当地房地产行政主管部门审核后划拨。在业主大会成立后,维修资金的使用由物业管理企业提出年度使用计划,经业主大会审定后实施。
3.如果你是某物业公司的物业管理人员,请说明物业服务费的内容构成
【答案】(1)管理服务人员工资、社会保险和按规定提取的福利费等;
(2)物业公共部位、共用设备的日常运行、维护费用;
(3)物业管理区域清洁卫生费用;
(4)物业管理区域绿化保养;
(5)物业管理区域秩序维护费用;
(7)物业管理企业固定资产折旧;
(8)物业公共部位、共用设备设施及公众责任保险费用;
(9)经业主同意的其他费用。
4.如果你是某物业公司的管理人员,请说明物业管理包干制和酬金制的概念
【答案】包干制:指由业主向物业管理企业支付固定物业服务费用,盈余或者亏损均由物业管理企业享有或者承担的物业服务计费方式。
酬金制:指在预收的物业服务资金中按约定比例或者约定数额提取酬金支付给物来管理企业,其余全部用于物业服务合同约定的支出,结余或不足由业主享有或承担。
5.如果你是某物业公司的管理人员,公司委派你开展物业服务费的测算编制工作,请说明物业服务费的测算编制应考虑哪些因素
【答案】(1)物业服务费测算编制应当区分不同物业的性质和特点,并考虑其实行的是政府指导价还是市场调节价。
(2)物业服务费的测算编制应根据物业服务的项目、内容和要求,科学测算确定物业服务成本。
第10篇 公司销售员财务管理手册
公司销售员手册:财务管理
第一节费用管理
1、报销程序:
1)、公司销售人员基本生活费补贴,由经理审核后发放(休假期间扣除)。
2)、浮动经费经考核审批后,由公司财务部统一划拨。
3)、招待费报销时,应注明招待对象及人数,并需经办人、负责人签字后方可报销。所有报销单据均为正式发票,收据一律无效。
4)、各销售人员费用应及时报销。在出差回公司后三日内,将原始单据按规定粘贴好后报回公司财务部。
第二节资金管理
一、要求:
1、凡向财务部提出的各种费用申请、财务表单,应一律写明经理和经办人签名。对无签名的申请和表单,一律视为无效申请或无效报表。
2.在填写差旅费用报销单时,应填写出差时间、地点。
3.办事处应对所填报的各种报表内容的真实性、准确性负责。
二、报销注意事项
1.用报销单的附件应整齐粘贴在费用报销单背面的左上角,如附件较多应用原始凭证粘贴单,不得用信签纸粘贴,并且不得用订书机或回形针装订。
2.报销时必须由部门负责人审核、签字,方可报销。
3.用报销单及差旅费报销单上附件张数,填写时一定要在报销单据上注明。
4.填写报销单时,请用钢笔填写,不得用圆珠笔或铅笔填写。
第11篇 某物业管理公司财务报表编制
物业管理公司财务报表编制
编制会计报表的目的,是向会计报表的使用者及时提供该核算单位的财务状况、经营成果、现金流量等信息。因不同使用者有不同需要,所以报表的式样及种类,亦应按实际的需要编制。
国家对会计报表的格式有统一的规定,但该格式所表达的信息对各物业的管理决策、委托方及其用户不一定足够及适合。因此,财务管理部有必要定期编制更为详尽的内部报表。这些报表的格式并没有固定要求,较据灵活性,视各物业的具体情况而定,但应以符合物业管理法规、用户公约、管理合约要求,清楚表达各物业的财务状况为原则。
以下是一些在内部财务报表中应予明确表述的事项:
一、收支表(损益表)
1.按用户公约的规定要求独立核算的部分,已各自编制独立收支表。
2.本期成本费用已按当地《物业管理服务收费实施办法》中物业管理服务收费项目和构成列示。
3.各项费用可分为合约性及非合约性两大类,合约性开支有专表说明。此举可以提供决策者更多有用数据,来处理资金调动及制定预算。
4.关于一些非经常性而金额大的费用,已给予重点注释,令使用者了解该等费用的实际用途。
5.本月实际收支与预算收支及上月收支比较,并对有重大差异的项目作出分析,便于有关部门有所了解以加强控制。
二、资产负债表
1.已对该物业名下持有的固定资产,提供明细表。
2.附有管理处员工工资明细表。
3.附有往来单位往来账项明细表,特别是与开发商和物业公司之间的往来账款。
4.附有各用户单位应收款账款前期欠款、本期应收账款、本期实收账款和本期末欠款明细表。
5.附有待摊费用、应付款、预付款等明细表。
第12篇 财务管理就业导师推荐信
20**就业导师推荐信范本
尊敬的领导：
您好!首先感谢您在百忙之中抽出时间来阅读我学生**的推荐信!这对一个即将迈出校门的学子而言，将是一份莫大的鼓励。
**同学是****大学发展学院财务管理专业的一名应届毕业生。他是一个来自农村的学生，农村的历炼使他体会到许多难以想象的艰苦，同时使他的性格稳重，做事踏实，我相信这对他以后的人生发展有莫大的影响。
大学期间，该生特别注重专业知识的积累，有务实的专业基础，并且努力培养自己独立自主的能力和积极向上的心态，由此他先后获得专业二等奖学金，专业三等奖学金，校级优秀团员，院级优秀团员;并先后通过了省会计电算化考试，会计从业资格证考试;另外还考取了驾驶证等。他的专长是熟悉会计政策与法规，并且能够熟练运用，熟悉工业企业会计(成本会计)，管理会计，中级财务会计等，并能很好运用。
社会主义现代化建设需要的是具有综合素质的管理人才，因此他在学好专业知识的同时，主攻英语和计算机，在英语方面，该生加强培养自己的听、说、读、写能力;在计算机方面，从基础知识入手，进一步掌握了OFFICE的各项功能，同时还自学了INTERNET的基本知识，能够灵活加以运用。为了使自己所学的专业知识能够融会贯通，该同学还研读了MBA有关的案例教材，如战略管理，公司管理，财务管理，资本运营等，并将其运用到自己的实习工作中。
在认真学习的同时，**同学还积极参加学校组织的各项活动，并鼓励同学参与，为他们出谋划策;在日常生活中，他能够紧密团结同学，他相信集体的力量是强大的，只有大家拧成一股绳，才能把各项工作做好。四年中他一直担任学习班长，寝室长，课程设计组组长，毕业生组秘书等职务，这些都锻炼了他的办事能力，组织协调能力，沟通能力。
相信您的信任和该生的能力将为未来带来共同的机遇和成功。本人愿意推荐**同学到贵单位工作，同时，我也相信他能胜任以后的工作岗位，建议贵单位给予任用的机会!
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