第1篇 cca2102：2008成本管理体系要求成本分析标准解释
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准官方解释:成本分析
9.2成本分析
标准条文
组织应对成本分析过程进行策划,以确定成本分析的需求、时机、技术、方法、职责和权限以及过程要求,并按策划的安排,识别、确定、收集和利用适当的成本信息,采用适宜的技术和方法进行成本分析,以证实成本水平的合理性和稳定性以及成本管理体系的适宜性和有效性,并评价在何处可以改善成本动量和作业能力以及持续改进成本管理体系的有效性。
成本分析的输出应提供与以下方面有关的信息:
a)成本管理体系和成本控制的业绩,包括主动性业绩和被动性业绩;
b)影响成本动量合理性和稳定性的因素(包括内部因素和外部因素)及程度;
c)成本水平的发展趋势及规律,包括采取预防措施的机会;
d)成本计划的完成情况和结果;
e)供方的成本保证能力和成本水平(见7.6)。
成本分析的记录和报告应予保持(见4.3.4)。
目的和意图
成本分析是为了证实成本管理体系的适宜性和有效性,找出存在的问题,分析其产生的原因,并评价在何处可以减少浪费、降低成本和持续改进成本管理体系的有效性,进一步改善成本水平。本要素条款给出了成本分析控制的要求。
理解要点
●组织应对成本分析过程进行策划,以确定成本分析的需求、时机、技术、方法、职责和权限以及过程要求,并按策划的安排,识别、确定、收集和利用适当的成本信息,采用适宜的技术和方法进行成本分析,以证实成本水平的合理性和稳定性以及成本管理体系的适宜性和有效性,并评价在何处可以改善成本动量和作业能力以及持续改进成本管理体系的有效性。
●成本分析(cca2101:2008标准第2.6.19条)是指收集和利用成本信息,剖析和揭示成本规律,致力于增强满足成本要求的能力。成本分析是成本管理的一项重要内容,主要是以审核的结果和成本核算所提供的信息为基础,并结合成本计划、动量标准、资源预算、统计、技术等数据资料,按照一定的原则和采用一定的方法对成本管理体系和影响成本的各种因素进行分析,找出产生事件、不符合和成本升高的主要原因,并采取适当的纠正和纠正措施,以消除这些原因。此外,成本分析活动还应包括发现、认识和研究成本发生和构成的规律以及成本的发展趋势。
●为了证实成本管理体系的适宜性和有效性,评价降低成本和成本管理体系持续改进的需求,组织应确定、收集和利用适当的成本信息,并选择和采用适当的方法进行成本分析。组织应识别和确定用于分析的成本信息,这些信息可来源于组织内部监视和测量活动、成本发生过程、与顾客和供方有关的过程以及组织外部市场、竞争对手和相关方等方面。组织应明确信息搜集的渠道、方法和频次,并确保通过成本信息系统获得所需成本信息。成本信息应是真实、准确、充分和适宜的。
●组织应对所搜集的成本信息进行分析,不仅有归口部门的分析,相关的各部门和有关人员也需要开展分析。组织应识别、选择和采用适当的分析方法,包括统计技术。成本分析的方法一般包括对比分析法、因素分析法和相关分析法等。
●对比分析法是根据实际成本水平与不同时期的成本水平或不同的成本指标进行对比,从而揭示成本差异和分析差异产生原因的一种方法。在对成本进行对比分析过程中常见的对比有:
――本期实际与本期计划的对比,包括与预算和标准成本的对比;
――本期实际与上期实际的对比;
――本期实际与历史同期最好水平的对比;
――本期实际与标杆实际水平的对比;
――本期实际与竞争对手实际水平的对比;
――本期实际与国内外同类型企业的先进水平的对比;
――本期实际与国际先进水平的对比。
通过对比分析,可以了解成本的升降变化情况及其发展趋势和规律,找出差距、查明原因,采取进一步改进的措施。在进行对比分析时,应注意与对比对象的可比性,使对比的结果更能说明问题和更符合实际。
●因素分析法是将某一综合问题或指标分解为若干相互关联的因素,通过研究和测定这些因素判定出对这一综合问题或指标的影响程度的一种分析方法。在成本分析中采用因素分析法,就是将构成成本的各个因素进行分解,测定每个因素对成本计划完成情况的影响程度,并分析其原因,采取进一步改进的措施。如影响材料成本差异的因素可能存在供方选择、采购质量、采购价格、材料检验和试验、材料发放和领用、消耗定额或标准成本、工艺加工方法、人员操作技能等因素。组织应采用因素分析法对这些因素进行深入地分析,就能找到真正原因和判定这些原因的影响程度。
●相关分析法是在分析某个问题或指标时,将与该问题或指标相关的其他问题或指标进行对比,分析其相互关系或相关程度的一种分析方法。一个组织经济指标是很多的,也可以说是一个指标体系,在这个指标体系中,指标之间存在着一定的相互关系,如果一个指标发生了变化,受其影响的其他相关指标也能随之发生变化。例如产品产量的变化,会引起产品成本和销售收入的变化;而产品成本和销售收入的变化,又会引起利润的变化等。利用相关分析的方法,可以找出相关指标之间规律性的联系,研究如何降低成本,达到为成本管理服务的目的。
●通常情况下,上述三种成本分析的方法是同时存在的,如进行对比分析后,对找出的差距、差异或不足,采用因素分析法分析这些差距或不足是哪些因素影响的,这些因素之间又存在着什么关系,需要用相关分析法进行分析等。
●必要时组织应编制成本分析指导书和统计技术应用指导书,对成本分析的方式、方法、时机和频次以及统计技术的应用等做出规定,以确保成本分析的有效性。
●成本分析的输出应提供与以下方面有关的信息:
a)成本管理体系和成本控制的业绩,包括主动性业绩和被动性业绩;
b)影响成本动量合理性和稳定性的因素(包括内部因素和外部因素)及程度;
c)成本水平的发展趋势及规律,包括采取预防措施的机会;
d)成本计划的完成情况和结果;
e)供方的成本保证能力和成本水平(见7.6)。
●成本分析的记录和报告应予保持(见4.3.4)。
与其他要素条款间的相互关系
成本分析为9.3.2预防和纠正措施和9.3.3提高成本因素改进提供输入。
第2篇 cca2102：2008成本管理体系要求监视和测量要求标准解释
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准官方解释:监视和测量要求
8监视和测量要求
8.1总则
标准条文
组织应策划并实施以下方面所需的监视和测量过程:
a)证实成本目标的实现情况和实现的结果;
b)证实成本管理体系、成本发生过程和成本水平的符合性;
c)成本管理体系、成本发生过程和成本水平的持续改进。
这应包括对统计和会计在内的适用方法及其应用程度的确定。
目的和意图
监视和测量是对成本管理体系过程、成本发生过程和成本水平所达到的结果进行监视和测量的过程。因此,应通过监视和测量来发现成本管理体系过程、成本发生过程和成本水平未满足要求的问题,为成本改进提供正确输入,以保持预期的过程能力,最终确保成本水平的符合性。
本要素条款给出了监视和测量控制的总体要求。
理解要点
●组织应策划并实施以下方面所需的监视和测量过程:
a)证实成本目标(预期成本水平)的实现情况和实现的结果;
b)证实成本管理体系、成本发生过程和成本水平的符合性;
符合性主要是指成本管理应符合成本管理体系标准;成本发生过程应符合流程和作业标准、成本动量标准、资源预算;成本水平应符合成本计划和成本目标。
c)成本管理体系、成本发生过程和成本水平的持续改进。
●这应包括对统计和会计在内的适用方法及其应用程度的确定。将统计核算用于监视和测量主要是研究成本水平规律性的认识和趋势性的发展,包括实物量和价值量;将会计核算用于监视和测量主要是研究成本水平的价值量是否符合会计准则和满足政府的要求。
与其他要素条款间的相互关系
本要素条款应指导以下要素条款:
――8.2成本发生过程的监视和测量;
――8.3成本水平的监视和测量;
――8.4成本管理体系审核。
第3篇 cca2102：2008成本管理体系要求标准官方解释：产品成本设计
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准官方解释:产品成本设计
6.2产品成本设计
6.2.1总则
标准条文
组织应对产品成本水平进行设计,在产品成本发生前预先控制成本水平的合理性。组织应编制和保持文件化的程序,以规定和实施以下方面所需的控制:
a)产品成本设计策划(见6.2.2);
b)产品成本设计输入(见6.2.3);
c)产品成本设计输出(见6.2.4);
d)产品成本设计评审、核算、验证和确认;
e)产品成本设计变更(见6.2.5)。
目的和意图
产品成本设计过程是产品成本形成过程的关键环节,它决定了产品成本构成的水平,为产品成本的合理发生提供了依据。因此,组织应控制产品成本设计过程。本要素条款给出了产品成本设计的总体要求。
理解要点
●成本是设计出来的。因此,组织应对产品成本水平进行设计。在通常情况下产品成本设计与产品设计同时完成,在产品设计过程中,设计活动应同时输入两种设计思想:其一,产品成本设计应满足产品实现和产品功能的要求,这是产品形成和质量特性的要求;其二,产品设计也应考虑满足产品成本目标的要求,这是产品经济性的要求。
●成本设计(标准成本)决定成本的合理性,成本核算(实际成本)不决定成本的合理性。因此,产品成本设计活动是在产品成本发生前预先控制产品成本水平合理性的活动,组织应编制和保持《产品成本设计控制程序》,以规定和实施以下方面所需的控制:
a)产品成本设计策划(见6.2.2);
b)产品成本设计输入(见6.2.3);
c)产品成本设计输出(见6.2.4);
d)产品成本设计评审、核算、验证和确认;
e)产品成本设计变更(见6.2.5)。
●不涉及产品设计的组织也应按本标准要求对产品成本进行设计。
●产品成本设计的对象是决定和驱动产品成本的所有动量;产品成本设计的结果是形成了产品成本动量标准和标准成本。
与其他要素条款间的相互关系
本要素条款对以下要素条款起指导作用:
――6.2.2产品成本设计策划;
――6.2.3产品成本设计输入;
――6.2.4产品成本设计输出;
――6.2.5产品成本设计变更。
第4篇 cca2102：2008成本管理体系要求标准官方解释：成本动量装置控制
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准官方解释:成本动量装置控制
成本动量装置控制
标准条文
组织应识别和确定利用装置控制成本动量的需求和可能性,如果可行,应尽可能的在流程和作业中提供和使用这些决定和保证成本动量的装置。并确保这些装置:
a)得到必要的标识,以识别唯一性和使用状态,防止非预期使用;
b)如何正确使用得到规定;
c)得到必要的检查、维护、保养和修理;
d)有能力满足动量标准要求。
目的和意图
成本动量装置是控制成本动量的重要手段,是实现预期成本水平的必要条件。控制成本动量装置的目的就是为了更好地控制成本动量,以保持成本动量的合理性和稳定性。
本要素条款给出了成本动量的控制要求。
理解要点
●组织应识别和确定利用装置控制成本动量的需求和可能性,如果可行,应尽可能的在流程和作业中提供和使用这些决定和保证成本动量的装置,如加工汉堡用的模具,控制时间动量的定时器,控制资源动量的计数器,自动感应装置等。并确保这些装置:
a)得到必要的标识,以识别唯一性和使用状态,防止非预期使用;
组织应识别使用这些装置的可能性和必要性。最高管理者应知道提供这些必要的成本动量装置对控制成本水平的重要意义。
b)如何正确使用应得到规定(规定可以在具体的操作文件中进行描述);
c)得到必要的检查、维护、保养和修理,以保持这些成本动量装置的适宜性、充分性和持续的有效性;
d)有能力满足动量标准要求。
动量装置和动量标准是相互作用和影响的,动量标准可以以动量装置为依据,也可以对动量装置提出要求;动量装置应满足动量标准的实现,动量装置的先进(创新或引进新的装置)或改进也可能导致动量标准的更改或调整。
●无论是生产制造型的组织还是服务型的组织,生产和服务提供的装置是很多的(多种多样的),具体哪些属于控制动量的装置,组织应认真地进行识别和定义,定义成本动量装置的关键词主要有三个:决定(成本动量)、驱动(成本动量)、保证(成本动量)。
与其他要素条款间的相互关系
本条款支持6.4成本动量标准条款,同时也是7.3资源预算控制条款的依据。
第5篇 cca2102:2008成本管理体系要求成本管理体系运行标准解释
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准解释:成本管理体系运行
4.7.1总则
标准条文
组织应按成本管理体系策划(见4.6)输出的结果,持续有效地实施和运行成本管理体系,以确保成本管理体系活动和成本发生过程在受控的状态下进行(见4.7.2和7.1)。
目的和意图
本要素条款规定了成本管理体系运行的总体要求。
理解要点
●组织应按成本管理体系策划(见4.6)输出的结果,持续有效地实施和运行成本管理体系,并对成本管理体系运行实施控制。
●组织成本战略方针和成本目标的实现是通过其成本管理体系运行的有效性来保证的。因此,组织应对其成本管理体系运行的有效性予以控制。成本管理体系运行控制主要体现在以下两个方面:
――识别和确定与成本控制和成本保证有关的活动;
――对这些活动应进行策划,并确保这些活动处于受控状态(在规定的条件下进行)。
●成本控制(cca2101:2008标准第2.6.10条)是成本管理的一部分,致力于满足成本要求。
●成本保证(cca2101:2008标准第2.6.13条)是成本管理的一部分,致力于提供满足成本要求的信任。
与其他要素条款间的相互关系
成本管理体系运行涉及所有要素条款,是体系所有要素有效运行的保证。
第6篇 cca2102：2008成本管理体系要求标准官方解释：供方成本控制
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准官方解释:供方成本控制
7.6供方成本控制
标准条文
组织应制定选择、评价和重新评价供方的准则,对供方进行选择和评价,并识别和确定所选择和评价的供方的必要性,以控制供方持续的成本保证能力和所提供产品的成本的合理性。
组织应确保:
a)供方的成本保证能力能够持续满足组织的要求;
b)评价供方所提供产品的成本和价格构成的合理性;
c)不接受供方不合理成本的转嫁;
d)供方的行为和所提供的产品不影响组织的成本动量。
选择和评价供方的记录应予保持(见4.3.4)。
注:对供方的评价按国际惯例通常采用第二方(组织)或委托第三方(权威机构)到供方现场审核的方式实施。
目的和意图
组织的成本大部分是由供方传递过来的。因此,控制供方成本是组织成本控制的重要内容。本要素条款给出了供方成本控制的要求。
理解要点
●供方(cca2101:2008标准第2.4.4条)是指提供产品的组织或个人。
●成本具有传递性,组织在接受供方提供产品的同时,也接受了供方为产品实现所付出的成本,也就是说,供方以产品价格的形式将成本传递给了组织,组织的成本中包含了供方的成本,并直接受供方提供产品的成本水平的影响。因此,组织应对供方成本进行控制,以保证成本战略方针和目标的实现。
●控制供方成本的前提就是要选择和评价供方,组织应根据自身的实际需要选择和评价供方,一般需要评价供方产品的符合性(供方产品是否符合组织的要求)、供方的成本保证能力(包括成本控制、降低和保持等成本管理能力;成本意识和成本理念;成本资料和销售价格;成本优势、差异化、市场集聚和标杆瞄准等战略)、供方的质量保证能力(包括产品实现过程、交货期和交付后的服务等)和认为重要的其他方面(如供方的履约能力、财务状况和顾客满意等)。组织应根据这些评价的内容制定和实施《选择、评价、重新评价和认定供方的准则》,对供方进行选择和评价,识别和确定所选择和评价的供方的必要性,并确保供方的选择和评价活动在受控的状态下进行,以控制供方持续的成本保证能力和所提供产品的成本的合理性。
●对供方进行选择和评价后,组织应认定符合《选择、评价、重新评价和认定供方的准则》要求的供方为合格供方,形成合格供方名单,并在合格供方名单中实施采购。
●《选择、评价、重新评价和认定供方的准则》的内容一般包括选择供方的原则(如采购半径、采购环节、规模、所在区域等);选择和评价供方的频次和时机;供方信息调查的方式(如现场调查、反馈调查表、同行信息、提供证实材料等);评价的内容(如成本水平、成本管理现状、质量管理现状、产品符合要求的程度、提供产品价格构成、技术水平、市场占有率、人员能力、成本意识和理念等);评价方式(指组织对供方的评价程序和方式,如第二方审核、现场验证等);接受为合格供方的条件(可以按组织的要求分等级接受);重新评价的时机、内容、方式和接受条件等。
●对现有供方仍需定期(或不定期)重新评价其持续的成本保证能力。当已被认定的合格供方在提供产品或服务中出现成本或价格问题时(如成本事件),组织应有相应措施以保证供方提供产品的成本不影响组织的成本水平,这些措施包括与供方沟通、限制或停止供方供货等。
●组织对供方成本的控制应确保:
a)供方的成本保证能力能够持续满足组织的要求;
b)评价供方所提供产品的成本和价格构成的合理性;
c)不接受供方不合理成本的转嫁;
d)供方的行为和所提供的产品不影响组织的成本动量。
●市场竞争不是组织对组织的竞争,而是供应链对供应链的竞争,也就是企业整个联盟之间的竞争。供应链中的所有组织都是战略合作伙伴关系,也是供应链系统不可分割的一部分。在控制成本方面必须营造整个供应链系统实行全面成本管理的氛围,组织一定要引导、要求和帮助供方正确地控制和降低成本,绝不能只为了控制和降低自己的成本,而逼着供方一味地降低产品价格。
●选择和评价供方的记录应予保持(见4.3.4)。
●对供方的评价按国际惯例通常采用第二方(组织)或委托第三方(权威机构)到供方现场审核的方式实施。
与其他要素条款间的相互关系
供方成本控制为以下要素条款的实施提供必要的输入:
――4.4.2职责和权限;
――4.4.3责任成本;
――4.5.2人力资源;
――4.6成本管理体系策划;
――4.7.2运行要求;
――4.7.3信息和沟通;
――5.2成本战略方针;
――5.3成本战略实现规划;
――6.2产品成本设计;
――6.3.2成本目标;
――6.3.3成本计划;
――6.4成本动量标准;
――7.2流程和作业控制;
――7.2.2流程和作业标准;
――7.3资源预算控制;
――7.4成本放行控制;
――7.5成本风险控制;
――7.6供方成本控制;
――8.2成本发生过程的监视和测量;
――8.3.2成本核算;
――8.4成本管理体系审核;
――8.5监视和测量装置控制;
――8.6不合格控制;
――9.2成本分析;
――9.3.2预防和纠正措施;
――9.3.3提高成本因素改进;
――9.4成本业绩评价;
――9.5成本否决和激励。
第7篇 cca2102：2008成本管理体系要求标准官方解释：成本策划
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准官方解释:成本策划
6.3成本策划
6.3.1总则
标准条文
组织应对设计输出的成本水平的实现过程进行策划,并确定:
a)成本目标和成本计划;
b)如何实现成本目标的过程和途径;
c)为实现成本水平要求所需的文件、方法和资源;
d)成本水平的监视和测量过程;
e)成本水平的改进过程;
f)为证实成本发生过程和成本水平满足要求提供证据所需的记录。
策划时应识别成本指标间的经济关系和逻辑关系,并确保这些关系的正确性。
策划的结果应形成文件,加以实施和保持(见4.3.3)。
由策划所引起的任何记录应予以保持(见4.3.4)。
目的和意图
成本策划是成本管理的一部分,致力于制定成本目标并规定必要的运行过程和提供相关资源以实现成本目标。本要素条款给出了成本目标的总体要求,其目的是使组织通过策划活动来保证预期的成本水平的实现。
理解要点
●成本策划包括成本管理体系策划和成本水平策划两个部分,成本管理体系策划(见4.6),本要素条款主要是对成本水平策划的控制。
● 成本水平策划的内容一般包括如何制定、执行和考核动量标准或标准成本的策划;如何建立、执行和检查资源预算的策划;如何编制、执行和检查成本计划的策划;如何降低和保持成本水平的策划;如何分析和评价成本水平的策划等(不限于此)。
●科学合理的成本水平是设计出来的,如何实现设计输出的成本水平,是成本策划的主要任务。因此,组织应对设计输出的成本水平的实现过程进行策划,并确定:
a)成本目标(见6.3.2和成本计划(见6.3.6);
――成本目标包含目标成本的概念,即某项成本的目标成本。对目标成本的确定,通常有两种方法:一是通过实际成本来确定目标;二是先确定目标,之后再按目标要求进行成本设计。本标准倡导并支持第二种方法。
――成本计划是实现成本目标的手段和保证,通常情况下一个较长时期成本目标需要通过阶段性的成本计划来实施。
b)如何实现成本目标的过程和途径;
c)为实现预期的成本水平要求所需的文件、方法和资源;
d)成本水平的监视和测量过程;
e)成本水平的改进过程;
f)为证实成本发生过程和成本水平满足要求提供证据所需的记录。
●组织在进行成本策划时应识别、确定和处理好成本指标间的经济关系和逻辑关系,并确保这些关系的正确性。
●成本策划的结果应形成文件,加以实施和保持(见4.3.3)。
●由成本策划所引起的任何记录应予以保持(见4.3.4)。
与其他要素条款间的相互关系
成本策划是以下要素条款有效实施的重要的输入:
――6.3.2成本目标;
――6.3.3成本计划;
――6.4成本动量标准;
――8.3成本水平的监视和测量;
――9.2成本分析;
――9.3持续改进。
第8篇 cca2102:2008成本管理体系要求引用标准标准解释
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准解释:引用标准
标准条文
下列标准所包含的条文,通过在本标准中引用而构成为本标准的条文。本标准发布时,所示版本均为有效。所有标准都会被修订,采用本标准的各方应识别和使用下列标准的最新版本:
a)cca2101:2008《成本管理体系术语》;
b)cca2103《成本管理团队要求》。
目的和意图
明确了cca2102:2008《成本管理体系要求》标准条文引用的来源。
理解要点
●cca2102:2008标准中引用了cca2101:2008《成本管理体系术语》和cca2103《成本管理团队要求》标准,构成了标准的条文。
●cca2102:2008标准在发布时所引用的上述两个标准的版本是有效的,所有的标准都有可能被修订,当上述两个引用标准被修订时组织应采用最新版本。
●凡是注明年代版本号的引用标准(如:cca2101:2008),当引用标准修改后则不适用于cca2102:2008标准,cca2102:2008标准将进行相应的修改和更新。
●凡是不注明年代版本号的引用标准(如:cca2103),其修改后仍适用于cca2102:2008标准。
第9篇 海龙供电公司成本管理标准
1 范围
本标准规定了成本管理职责、管理内容与方法。
本标准适用于全公司各部门成本管理。
2 规范性引用文件
下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件,其随后所有的修改单(不包括勘误的内容)或修订版均不适用与本标准,然而,鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件,其最新版本不适用与本标准。
山东省电力集团公司《成本管理办法》。
3 职责
3.1 职能与分工
3.1.1 财务部是生产成本管理的归口部门,负责全公司的成本管理工作。
3.1.2 企划部、生产技术部、人事部、乡村电管部、物资公司、车辆服务公司、物业公司等是有关影响成本指标的生产成本因素的专业管理部门,按专业职能分工负责各自成本因素的管理。
3.2 职责
3.2.1 财务部
3.2.1.1 财务部负责组织落实、执行国家电网公司、山东电力集团公司、济南供电公司以及龙海市地方政府有关成本管理的方针、政策、法规、条例以及规章制度。
3.2.1.2 负责制定本公司的生产成本管理办法,经公司领导批准后,组织贯彻落实。
3.2.1.3 负责汇总编制本公司生产成本预算、以及成本中的材料费、大修理费、企业管理费(以下简称“三费”)的归口管理,核实各部门的“三费”年度指标。
3.2.1.4 负责对物业公司提报的费用开支预算的审计,并按合同定期进行结算。
3.2.1.5 负责对检修公司大修、小修、日常维护费用的结算工作。
3.2.1.6 负责本公司生产成本指标完成情况的总监控。
3.2.1.7 负责成本综合分析,并提出成本管理中存在的问题和改进意见。
3.2.1.8 检查、监督、考核公司各部门“三费”指标完成情况,根据与济南供电公司签订的承包合
同,提出经济责任制考核意见。
3.1.2.9 制止和否决不符合国家规定、弄虚作假的各种成本开支、超预算指标的成本支出。
3.2.2 企划部
3.2.2.1 负责公司购电量、售电量、线损率等计划的编制,并向有关部门分解下达,向财务部提供
龙海市供电公司2006-12-01发布2007-01-01实施
q/302z-208.001-2007
有关资料。
3.2.2.2 负责对成本构成因素指标的执行情况实施全过程控制。
3.2.2.3 负责对成本构成因素指标的完成情况进行考核。
3.2.2.4 负责制定成本构成因素指标单项管理考核办法,并组织实施。
3.2.3 生产部
3.2.3.1 负责编制本公司的大修费、技术开发费开支预算,并上报省集团公司批复。
3.2.3.2 根据济南供电公司下达的年度成本指标,向基层单位分解下达并控制开支,监督基层有效的使用资金。
3.2.3.3负责审查、批复检修公司提报的设备检修、维修计划,并对检修公司下达指导性设备检修、维护计划。
3.2.4 人事部
3.2.4.1 会同物业公司制定年度劳保费用预算。
3.2.4.2 负责制定劳保用品发放标准和范围,并监督实施。
3.2.4.3 负责由成本负担的各类社会保障费用标准、定额的管理。
3.2.4.4 根据国家政策随时调整各类社会保险费的标准,并协助财务部调整成本预算。
3.2.5物资公司
3.2.5.1 负责制定生产维修材料定额,工具消耗定额并监督执行。
3.2.5.2 负责编制物资供应计划,合理组织采购,降低采购成本。
3.2.5.3 负责监督执行物资计量、验收领退料制度。
3.2.5.4 负责对超储积压物资的处理和修旧利废、节约代用的组织工作。
3.2.5.5 负责对检修公司按合同供应大修、小修及日常维护、事故抢修所需的材料。
3.2.6 物业公司
3.2.6.1 负责制定年度房屋建筑物维修预算,经批准后控制执行。
3.2.6.2 负责编制年度用水量计划,经批准后,分解下达并监督执行。
3.2.6.3 负责用水情况的分析,提出考核意见。
3.2.6.4 负责全公司水费结算工作。
3.2.6.5 负责全公司集体供暖补贴的登记,并按规定计算应报销部分,通知财务部报销。
3.2.6.6 负责制定年度绿化费、卫生费、取暖费预算,经批准后执行。
3.2.6.7 负责制定年度低值易耗品的购置修缮计划,经批准后执行。
3.2.6.8 负责制定低值易耗品管理办法,并建立登记低值易耗品台帐,定期抽查盘点,做到帐物相
符。
3.2.6.9 负责劳动保护用品的保管、核算并按标准发放,定期盘点库存,保持帐、卡、物相符。
龙海市供电公司2006-12-01发布 2007-01-01实施
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3.2.6.10 负责提报年度所需各项费用开支预算。
3.2.7 车辆服务公司
3.2.7.1 负责全公司所有车辆的登记日常维护和保养等项工作。
3.2.7.2 根据各部门年度用车指标,每月上报各部门车辆使用情况。
3.2.7.3负责对车辆百公里耗油的统计及考核工作。
3.2.8 客户服务中心
3.2.8.1负责编制年度电能表购置预算。
3.2.8.2 负责电能表的登记、管理工作。
3.2.9 审计办公室
3.2.9.1 负责监督有关成本管理的方针、政策、法规、制度的落实执行情况。
3.2.9.2 负责组织开展财务收支审计、成本开支效益审计及其他延伸审计。
3.2.9.3 负责向财务部反馈检查审计中发现的问题和改进意见。
3.2.9.4 负责对检修公司技改、大修、小修决算的审计和全公司及外包工程的审计。
3.3 权限
3.3.1 财务部有权对成本开支的范围进行监督,对违反规定的开支,有权拒绝付款。
3.3.2 对预算外开支的成本项目,必须按资金审批、资金预算管理制度执行,否则财务部不予付款。
3.3.3 对各部门成本预算执行情况,财务部有权提出考核意见。
4 管理内容与方法
4.1 成本预算的编制
4.1.1 财务部根据济南供电公司下达的承包合同指标和上级有关成本开支范围编制年度成本各项指标的费用预算。
4.1.2 根据计划期内生产技术管理措施,物资供应、劳动工资等计划以及本公司自有潜力编制双增双节计划。
4.1.3 财务部每年组织有关专业管理部门测算下年度成本各项目建议数,并制定保证完成本年度成本指标的措施预算。
4.1.4 各部室根据本年度费用完成情况和下年度生产经营情况,预测上报下年度费用预算。
4.1.5 测算下年度各部门“三费”指标,经公司领导批准后,与各部门签订承包合同,并控制监督各项费用开支情况。
4.1.6 公司各部门以与济南供电公司签订的合同为依据,编制季度费用预算。
4.1.7 审查物业公司提报的费用开支预算并分期付款。
4.1.8 审查核定检修公司检修维护费用预算并分期付款。
4.2 成本核算
龙海市供电公司2006-12-01发布 2007-01-01实施
q/302z-208.001-2007
4.2.1 根据国家有关规定,搞好成本核算,挖掘内部潜力,以较小的消耗取得较大的经济效益。
4.2.2 按照国家有关规定的生产费用类别和成本核算级次,进行成本核算。
4.2.3 正确计算生产成本,划清各项费用的界限和计算期限。
4.3 成本控制
4.3.1 成本控制以与济南供电公司签订的承包合同为依据,确保完成成本各项指标。
4.3.2物资公司对生产用的材料物资的订货、采购、运输、验收、保管要实行全过程控制。
4.3.3 对超过年度材料费指标的部门,物资公司停止供料。
4.3.4 按与检修公司签订的设备维修合同,定期结算材料费。
4.3.5 按批准的大修计划,加强项目定额管理。
4.3.6 按分解到各有关部门年度大修工程指标严格控制开支。
4.3.7 可控管理费按与济南供电公司签订的合同以及年度预算为依据,严格控制开支。
4.3.8 严格执行费用开支标准和范围,按预算额度、时间进度控制开支。
4.3.9 对超过年度管理费指标的部门,财务部停止付款。
4.3.10 对工资、职工福利费、折旧以及专项费用,按有关规定标准均衡提取据实列支。
4.3.11 对预算外费用开支,严格按本公司有关管理制度执行。
4.4 成本分析
4.4.1 成本分析重点采用比较分析法,通过成本预算执行情况的比较分析,发现成本管理中的薄弱环节,提出改进意见。
4.4.2 对成本构成和影响成本因素的分析。包括:成本的事前预测、事中控制和事后分析,明确成本变动势态及原因,计算出有关因素对成本影响的数据。
4.4.3 专题分析。在执行成本预算过程中,对影响成本较大的重点问题,应进行不定期专题分析,做到原因清楚,数据准确,措施得力。
4.4.4 各部门要按季度对预算执行情况进行分析,分析报告报财务部。
4.4.5 成本分析要坚持季度、年度综合分析,月度专题分析。
4.4.6 对不遵守财经纪律、虚报冒领的个人和部门,除追回所领金额外,按本公司业绩考核办法进行考核。
4.4.7 在成本控制过程中,发现乱挤、乱摊成本,擅自提高费用标准,扩大费用开支范围的,按违反财经纪律论处,以业绩考核办法考核。
第10篇 cca2102:2008成本管理体系要求文件控制标准解释
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准解释:文件控制
标准条文
组织应编制、实施和保持文件化的程序,对成本管理体系所要求的文件予以控制,并确保:
a)文件在发布前得到评审和批准,并确认其适宜性、可行性和充分性;
b)对文件进行定期评审,必要时予以更新,并再次得到批准;
c)识别、获得和使用现行文件的最新版本;
d)从使用处及时收回作废和/或失效的文件,防止这些文件的非预期使用,需要保留这些文件时,应对这些文件进行适当的标识;
e)对需要保密的成本水平文件进行适当的标识,并规定这些文件的保密要求;
f)外来文件得到识别并分发到使用处。
目的和意图
成本管理体系文件的控制重点是让所有执行文件的部门和人员都能确保使用现行有效版本的成本管理体系文件,以防止误用作废和/或失效的文件。本要素条款规定了对成本管理体系文件进行重点管理和控制的要求。
理解要点
●文件控制是指对文件的编制、评审、批准、发放、使用、更改、更新、再次批准、标识、回收和作废等全过程的管理和控制。文件控制的目的就是为了防止文件的非预期使用。因为,文件是成本管理体系活动的依据,如果管理者在从事成本管理工作或开展成本管理活动的过程中用错了文件(依据错了),那么这些工作或活动就一定错了。所以,组织必须对成本管理体系文件进行控制。
●记录是一种特殊类型的文件,这种特殊性表现在当空白的记录表格未填写时,表格栏是填写表格的依据,是一般的文件;当记录表格被填写后,作为证明活动过程或结果的证据时,是记录的范畴。作为记录应按4.3.4记录控制的要求予以控制。
●按本标准的要求,组织应编制、实施和保持《文件控制程序》,对成本管理体系文件予以控制。《文件控制程序》的基本内容通常包括:文件控制的目的、文件控制的范围、文件控制的职责和权限、文件的标识、编制、评审、批准、发放、使用、复制、归档、借阅等要求以及文件的修改或更新、文件的作废与换版、文件的日常管理、外来文件的控制等(需要时)。(不限于此)
●对成本管理体系所要求的文件的控制,组织应确保:
a)文件在发布前得到评审和批准,并确认其适宜性、可行性和充分性;
――为什么文件在发布前要得到评审对成本管理体系文件进行评审的目的就是集思广益找问题、堵漏洞,使文件更充分、更适合于组织的实际情况,为领导批准发布文件提供条件。通过对文件的评审,可以使参加评审的人员加深对文件的理解,达成共识,便于文件的贯彻执行。
――文件评审的方式可分为:会议评审、会签评审、起草人自审三种情况。
――为什么文件在发布前要得到批准组织采用批准的形式使成本管理体系文件生效(有效)。因此,文件批准的目的就是使文件生效,未经批准的文件属于无效文件。授权人员在批准文件过程中可以对该文件进行发布前的最后审查把关,并以批准的形式确保文件的适宜性和充分性。文件被批准是权威性的具体体现,可以强制文件的贯彻执行,用批准的形式还可以分清和追溯发布文件的责任人。确认文件得到批准的形式按照国际惯例就是授权人员的亲笔签字。如果在文件中看不到授权人员的亲笔签字,就可以认为该文件未被批准,属无效文件。而在我国的组织中文件经常是以盖公章的形式进行批准(如“红头”文件),往往看不到授权人员的亲笔签字,这样就需要追溯和确认其文件的底稿,验证其是否经过了授权人员的亲笔签字,如果追溯不到授权人员的亲笔签字,就应视为其文件未被批准。
――文件批准的方式是授权人员手签。
――文件评审和批准的重要性是确保其充分性(完整、全面、系统、不遗漏)与适宜性(适合于组织的实际情况,并具有可操作性和易操作性)。
b)对文件进行定期评审,必要时予以更新,并再次得到批准;
――文件在使用过程中可能存在不充分或不适宜等问题,通过定期评审的方式以发现并消除这些问题。
――必要时(如果文件存在的问题较多或不适用时,也就是说不对文件进行修改或更新就会影响成本管理体系的有效性时)应修改或更新文件。
――对已修改或更新的文件应再次得到批准(持续使文件有效)。
――对文件的修改应由原审批部门或批准人进行审批。若改变原审批部门或批准人时,必须获得原审批的背景资料。
――对文件的修改或更新,应明确其原因、方式、步骤、内容和性质,并保持记录。
c)识别、获得和使用现行文件的最新版本;
――所有使用文件的场所或工作人员必须得到文件(将文件发放至使用处或向文件主管部门索取)。
――必须得到文件的现行有效版本。
――文件的版号和修改号是识别文件的现行版本和现行修订状态的标识,我们可以采用这种标识方式(如“a/0”为a版第0次修改)对文件的现行修订状态进行识别,以确保获得文件的现行版本。文件的版号和修改号标识应得到控制,在对文件进行更改或更新时应相应改变其原有的版号和修改号,以体现文件的现行修订状态,否则标识将失去意义,无法识别。
――可采用《现行受控文件清单》的方式对文件的现行版本进行控制。组织为确保文件的更改和现行修订状态得到识别,除了正确地制定《文件编号规则》和实施唯一性标识外,还应编制和定期公布《现行受控文件清单》,并在清单中标明现行修订状态(有效版本的修改号),以便文件使用人能及时识别文件的现行修订状态和确保使用清单中所规定的文件,达到防止误用文件的目的。
――要求现行版本的目的是防止使用失效版本的文件,使活动的依据产生错误。
――保持文件发放或文件领用的记录,记录中应体现文件名称、文件编号、版号/修改号、分发号、领用人签字、发放时间等信息。
d)从使用处及时收回作废和/或失效的文件,防止这些文件的非预期使用,需要保留这些文件时,应对这些文件进行适当的标识;
――按文件的发放记录或文件使用记录第一时间收回作废文件。
――确保文件持有人使用唯一(分发号)的有效文件,防止作废文件的非预期使用。
――当作废文件需要保留时,应采用加盖“作废保留文件”印章的形式进行标识,防止作废文件的非预期使用。对作废保留文件只能用于追溯历史情况和在研究、策划和制定有关文件时的参考,不得用于指导成本管理与控制活动和成本水平的实现
e)对需要保密的成本水平文件进行适当的标识,并规定这些文件
的保密要求;
――由于竞争的需要,组织的许多成本管理体系文件需要保密,通常情况下这些需要保密的文件都是与成本水平有关的文件,如成本目标、成本动量标准、标准成本、成本计划等。
――组织应对需要保密的文件提出保密的要求,作出规定,并按规定对这些文件进行保密的标识和管理,以防止保密信息的泄露。
f)外来文件得到识别并分发到使用处。
――外来文件是指组织应执行或参照执行的来自组织外部的文件。如与成本有关的法律法规、标准(国际、国家、行业、协会和地方标准等)、政府有关部门的行政文件、行业协会的管理文件、上级主管部门的管理文件、顾客提供的规范性文件、供方提供的相关文件以及其他相关方提供的文件等。
――组织应对这些外来文件进行识别,控制其分发范围,跟踪修订状态,并确保在使用处可获得适用文件的有效版本。
与其他要素条款间的相互关系
第11篇 cca2102:2008成本管理体系要求成本战略要求标准解释
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准解释:成本战略要求
5.1总则
标准条文
组织应制定、实施和保持文件化的成本战略,以指导组织成本管理的整体运作。
成本战略至少应包括以下方面的内容:
a)对使命、价值观和远景的描述;
b)成本战略方向;
c)标杆瞄准、成本领先、成本优势和成本竞争力方面的战略意图;
d)成本战略目标。
成本战略应是组织经营发展战略的一部分,不应与其相违背或矛盾。
组织制定的成本战略应是差异化和可验证的,并在持续的适宜性和可行性方面得到批准、评审和更新(见4.3.3)。
注1:成本战略方向通常包括:成本优势、成本竞争力、低成本模式、供应链成本优势、成本管理团队建设、成本保证、成本控制、成本流程、成本信息化、成本精益化和成本文化等。组织应结合自身的环境和实际情况制定。
注2:成本战略通常情况下应保持相对稳定。
注3:成本战略的差异化是指组织在成本方面与众不同的思路和行动。
目的和意图
没有意图,就没有动机;没有动机,就没有行动;没有行动,就没有结果。成本和成本管理是组织长期的战略任务,提出成本战略要求其目的就是通过战略来描述组织的成本意图(包括战略方针和战略目标),通过战略来打造具有竞争力的成本模式,最终实现低成本运营。本要素条款规定了组织成本战略的总体要求。
理解要点
●成本战略(cca2101:2008第2.14.5条)是指在成本和成本管理方面的战略。包括组织在成本和成本管理方面确定的使命、价值观和长远发展目标以及实现这些目标的策划和途径。
●组织应制定成本战略,并形成文件,加以实施和保持,以指导组织成本管理的整体运作和实现组织的成本目的。
●成本战略至少应包括以下方面的内容:
a)对使命、价值观和远景的描述;
――组织的成本战略是组织在成本方面的较长时期内的奋斗目标,应描述和依据组织在成本和成本管理方面的使命、价值观和发展远景来制定(为确保组织成本战略的实现,可以采用平�计分卡方式,即通过财务成本指标、顾客满意、作业流程以及员工的学习与成长这四个方面来保证和评价)。
――成本战略的决定性关系:使命→价值观→成本远景→成本战略→低成本模式→成本领先→成本竞争力→经营的成功和可持续发展
b)成本战略方向;
――组织应明确成本战略方向。成本战略方向通常包括:发挥和创造成本优势、提升成本竞争力、形成低成本模式、打造供应链成本优势、成本管理团队建设、成本保证、成本控制、成本流程、成本信息化、成本精益化和成本文化等。组织应结合自身的环境和实际情况制定。
――低成本模式(cca2101:2008第2.14.11条)是指优于对手的低成本模型和运作方式。
c)标杆瞄准、成本领先、成本优势和成本竞争力方面的战略意图;
――组织在制定成本战略确定成本战略方向时,应确定和瞄准成本标杆,找到成本水平的基准参照物。成本标杆(cca2101:2008第2.14.13条)是指可作为组织样板的先进成本水平。
――成本领先就是成为别人的成本标杆,如何才能成为别人的成本标杆是成本战略的基本内容。
――成本优势(cca2101:2008标准第2.14.12条)是指优于对手的低成本有利原因或条件。这些原因和条件通常来自于组织的地理位置、已获得的优惠政策、运行机制、经济规模、市场优势、资源优势、战略优势、开发和创新能力、技术和装备的水平、人员意识和能力、高生产效率和整体管理效率等方面。发挥和保持成本优势是实现成本领先战略的主要途径。组织的成本优势有些是客观存在的,有些是组织创造的。如何识别、确定、发挥和创造这些成本优势取决于管理者的认识程度。作为客观实在的成本优势在发挥其效率上组织应与竞争对手或标杆相比较。
――成本竞争力(cca2101:2008标准第2.14.10条)用成本(2.1.1)参与竞争的能力。组织的成本管理能力和低成本水平是成本竞争力的重要体现。
d)成本战略目标。
成本战略目标(cca2101:2008标准第2.14.10条)是指在成本和成本管理方面所追求的战略目的。成本战略目标应是组织长期的奋斗方向这一点应区分于成本目标。与成本战略目标相比,成本目标是短期目标。
●成本战略是组织的一个基本战略,是组织经营发展战略的一部分,组织的经营发展战略除成本战略外可能还包括市场战略、产品战略、质量战略等基本战略,当成本战略与这些基本战略组合后,结果就形成了组织的经营发展战略。因此成本战略不应与组织的经营发展战略相违背或矛盾。成本战略的制定应结合组织经营的五大要素:
――市场环境;
――整个产业链中的角色;
――企业成长的阶段性要求;
――核心优势和竞争力;
――模式选择和标杆瞄准。
●由于组织的类型、规模、产品、现状和所处环境的不同,所制定的成本战略也就不同,因此组织制定的成本战略应是差异化的成本战略,应体现于众不同的思路和行动,并易于评价和可验证战略实现的效果。组织的成本战略在持续的适宜性和可行性方面应得到批准、评审,不要时应予以更新(见4.3.3文件控制)。
●成本战略是组织长期的任务和不懈的追求,通常情况下应保持相对稳定。
与其他要素条款间的相互关系
成本管理体系所有要素条款的活动都应符合成本战略要求。
第12篇 cca2102:2008成本管理体系要求术语和定义标准解释
cca2102:2008《成本管理体系要求》标准解释:术语和定义
标准条文
本标准采用了cca2101:2008《成本管理体系术语》、cca2103《成本管理团队要求》标准中的术语和定义。
本标准中所出现的术语“产品”,也可指“项目”和“服务”。
目的和意图
明确了cca2102:2008《成本管理体系要求》标准中术语和定义的来源和惟一解释途径。
理解要点
●cca2102:2008标准采用了cca2101:2008《成本管理体系术语》和cca2103《成本管理团队要求》标准中的术语和定义。
●从产品(cca2101:2008标准第2.5.2条)定义来看,过程的结果就是产品。产品可分为硬件、软件、流程性材料和服务或它们的组合,由此可见“服务”和“项目”属于“产品”的范畴。cca2102:2008标准中的术语“产品”也可指“服务”和“项目”。
